Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
1) вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров
негосударственного пенсионного обеспечения и договоров обязательного
пенсионного страхования в соответствии с законодательством Российской
Федерации о негосударственных пенсионных фондах (подпункт 1 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30);
2) оплата услуг актуариев;
3) оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств
(полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных
документов;
3-1) вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов в
соответствии с законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах (подпункт 3-1 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30);
4) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по
негосударственному пенсионному обеспечению.
4. К расходам, связанным с получением дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование
накопительной части трудовой пенсии, кроме расходов, указанных в
статьях 254 - 269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений,
предусмотренных законодательством Российской Федерации о
негосударственном пенсионном обеспечении), относятся:
1) расходы, связанные с получением дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования
накопительной части трудовой пенсии, включая вознаграждения
управляющей компании, специализированному депозитарию, иным
профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
2) обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в
рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством
Российской Федерации имущества, в которое инвестированы средства
пенсионных накоплений;
3) отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств
пенсионных накоплений, предназначенных на формирование накопительной
части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества,
предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и
которые осуществляются в соответствии с законодательством Российской
Федерации о негосударственных пенсионных фондах.
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1,
ст. 30)
Статья 297.
(Утратила силу с 1 января 2005 года на основании статьи 13
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
Статья 298. Особенности определения доходов
профессиональных участников рынка ценных
бумаг
К доходам налогоплательщиков, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг признаются
профессиональными участниками рынка ценных бумаг (далее по тексту -
профессиональные участники рынка ценных бумаг), кроме доходов,
предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, относятся также
доходы от осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных
бумаг.
К таким доходам, в частности, относятся:
1) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных
бумаг;
2) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов
до момента их возврата клиентам в соответствии с условиями договора;
3) доходы от предоставления услуг по хранению сертификатов ценных
бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги;
4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по
предоставлению информации о ценных бумагах, ведению счета депо;
5) доходы от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных
бумаг;
6) доходы от предоставления услуг, непосредственно способствующих
заключению третьими лицами гражданско-правовых сделок с ценными
бумагами;
7) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке
ценных бумаг;
8) доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение
ценных бумаг, ранее принятых на расходы согласно статье 300 настоящего
Кодекса;
9) прочие доходы, получаемые профессиональными участниками рынка
ценных бумаг от своей профессиональной деятельности.
Статья 299. Особенности определения расходов
профессиональных участников рынка ценных бумаг
К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, кроме
расходов, указанных в статьях 254 - 269 настоящего Кодекса (с учетом
ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о
рынке ценных бумаг), относятся, в частности:
1) расходы в виде взносов организаторам торговли и иным
организациям (в том числе в соответствии с законодательством
Российской Федерации некоммерческим организациям), имеющим
соответствующую лицензию;
2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест различного
режима, возникающие в связи с осуществлением профессиональной
деятельности;
3) расходы на осуществление экспертизы, связанной с подлинностью
представляемых документов, в том числе бланков (сертификатов) ценных
бумаг;
4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности
профессионального участника рынка ценных бумаг;
5) расходы на создание и доначисление резервов под обесценение
ценных бумаг согласно статье 300 настоящего Кодекса;
6) расходы на участие в собраниях акционеров, проводимых
эмитентами ценных бумаг или по их поручению;
7) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью
профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Статья 300. Расходы на формирование резервов под
обесценение ценных бумаг у профессиональных
участников рынка ценных бумаг, осуществляющих
дилерскую деятельность
Профессиональные участники рынка ценных бумаг признаются
осуществляющими дилерскую деятельность, если дилерская деятельность
предусмотрена соответствующей лицензией, выданной участнику рынка
ценных бумаг в установленном порядке.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие
дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях
налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в
случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по
методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под
обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку)
которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются
доходом указанных налогоплательщиков.
Указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются
(корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода
в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной
котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения
ценной бумаги в целях настоящей главы также включаются расходы по ее
приобретению.
Резервы создаются (корректируются) в отношении каждого выпуска
ценных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от
изменения стоимости ценных бумаг других выпусков.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых
ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку)
которого ранее были учтены при определении налоговой базы, сумма
такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату
реализации или иного выбытия ценной бумаги.
В случае, если по окончании отчетного (налогового) периода сумма
резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого
периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму
резерва в установленном выше порядке, и отчисления на увеличение
резерва учитываются в составе расходов в целях налогообложения. Если
на конец отчетного (налогового) периода сумма ранее созданного резерва
с учетом восстановленных сумм превышает расчетную величину, резерв
уменьшается налогоплательщиком (восстанавливается) до расчетной
величины с включением в доходы суммы такого восстановления.
Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте
Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги. Для
ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и
рыночная котировка пересчитываются в рубли по официальному курсу
Центрального банка Российской Федерации на дату создания
(корректировки) резерва.
Статья 301. Срочные сделки.
Особенности налогообложения
1. В целях настоящей главы под финансовыми инструментами срочных
сделок (сделок с отсрочкой исполнения) понимаются соглашения
участников срочных сделок (сторон сделки), определяющие их права и
обязанности в отношении базисного актива, в том числе фьючерсные,
опционные, форвардные контракты, а также соглашения участников срочных
сделок, не предполагающие поставку базисного актива, но определяющие
порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от
изменения цены или иного количественного показателя базисного актива
по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена
(либо порядок определения которой установлен) сторонами при заключении
сделки (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок
понимается предмет срочной сделки (в том числе иностранная валюта,
ценные бумаги и иное имущество и имущественные права, процентные
ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие
финансовые инструменты срочных сделок).
Под участниками срочных сделок понимаются организации,
совершающие операции с финансовыми инструментами срочных сделок.
2. Исполнением прав и обязанностей по операции с финансовыми
инструментами срочных сделок является исполнение финансового
инструмента срочных сделок либо путем поставки базисного актива, либо
путем произведения окончательного взаиморасчета по финансовому
инструменту срочных сделок, либо путем совершения участником срочной
сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с
финансовым инструментом срочных сделок. Для операций с финансовыми
инструментами срочных сделок, направленных на покупку базисного
актива, операцией противоположной направленности признается операция,
направленная на продажу базисного актива, а для операции, направленной
на продажу базисного актива, - операция, направленная на покупку
базисного актива. При этом налогообложение операций по поставке
базисного актива осуществляется в порядке, предусмотренном статьями
301 - 305 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать сделку,
признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо
сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии
отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за
исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми
инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком
в учетной политике для целей налогообложения (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Датой окончания операции с финансовым инструментом срочных сделок
является дата исполнения прав и обязанностей по операции с финансовым
инструментом срочных сделок.
3. В целях настоящей главы финансовые инструменты срочных сделок
подразделяются на финансовые инструменты срочных сделок, обращающиеся
на организованном рынке, и финансовые инструменты срочных сделок, не
обращающиеся на организованном рынке. При этом финансовые инструменты
срочных сделок признаются обращающимися на организованном рынке при
одновременном соблюдении следующих условий:
1) порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается
организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с
законодательством Российской Федерации или законодательством
иностранных государств;
2) информация о ценах финансовых инструментов срочных сделок
публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных)
либо может быть предоставлена организатором торговли или иным
уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет
после даты совершения операции с финансовым инструментом срочной
сделки.
4. Для целей настоящей главы под вариационной маржей понимается
сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торгов и
уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с
установленными организаторами торговли правилами (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
5. Для целей настоящей главы под операциями хеджирования
понимаются операции с финансовыми инструментами срочных сделок,
совершаемые в целях компенсации возможных убытков, возникающих в
результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя
объекта хеджирования, при этом под объектами хеджирования признаются
активы и (или) обязательства, а также потоки денежных средств,
связанные с указанными активами и (или) обязательствами или с
ожидаемыми сделками.
Для подтверждения обоснованности отнесения операций с финансовыми
инструментами срочных сделок к операциям хеджирования налогоплательщик
представляет расчет, подтверждающий, что совершение данных операций
приводит к снижению размера возможных убытков (недополучения прибыли)
по сделкам с объектом хеджирования.
Порядок учета операций хеджирования для целей налогообложения
определяется настоящей главой.
6. При проведении налогоплательщиками - участниками срочных
сделок операций в рамках форвардных контрактов, предполагающих
поставку базисного актива иностранной организации в таможенном режиме
экспорта, налоговая база определяется с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса (пункт 6 введен Федеральным законом от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026).
Статья 302. Особенности формирования доходов
и расходов налогоплательщика по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке
1. В целях настоящей главы доходами налогоплательщика по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, полученными в налоговом (отчетном) периоде,
признаются:
1) сумма вариационной маржи, причитающейся к получению
налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
2) иные суммы, причитающиеся к получению в течение отчетного
(налогового) периода по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на организованном рынке, в том числе в порядке
расчетов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
предусматривающим поставку базисного актива.
2. В целях настоящей главы расходами налогоплательщика по
финансовым инструментам срочных сделок, обращающимся на организованном
рынке, понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются:
1) сумма вариационной маржи, подлежащая уплате налогоплательщиком
в течение налогового (отчетного) периода;
2) иные суммы, подлежащие уплате в течение налогового (отчетного)
периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке, а также стоимость базисного
актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим поставку базисного
актива;
3) иные расходы, связанные с осуществлением операций с
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке.
Статья 303. Особенности формирования доходов
и расходов налогоплательщика по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок,
не обращающимися на организованном рынке
1. В целях настоящей главы доходами налогоплательщика по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися
на организованном рынке, полученными в налоговом (отчетном) периоде,
признаются:
1) суммы денежных средств, причитающиеся к получению в отчетном
(налоговом) периоде одним из участников операции с финансовым
инструментом срочной сделки при ее исполнении (окончании) либо
исчисленные за отчетный период, рассчитываемые в зависимости от
изменения цены или иного количественного показателя, характеризующего
базисный актив, за период с даты совершения операции с финансовым
инструментом срочных сделок до даты окончания операции с финансовым
инструментом срочных сделок либо за отчетный период;
2) иные суммы, причитающиеся к получению в течение налогового
(отчетного) периода по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке, в том числе в
порядке расчетов по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, предусматривающим поставку базисного актива.
2. Расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке, понесенными в
налоговом (отчетном) периоде, признаются:
1) суммы денежных средств, подлежащие уплате в отчетном
(налоговом) периоде одним из участников операции с финансовым
инструментом срочной сделки при ее исполнении (окончании) либо
исчисленные за отчетный период, рассчитываемые в зависимости от
изменения цены или иного количественного показателя, характеризующего
базисный актив, за период с даты совершения операции с финансовым
инструментом срочных сделок до даты окончания операции с финансовым
инструментом срочных сделок либо за отчетный период;
2) иные суммы, подлежащие уплате в течение налогового (отчетного)
периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке, а также стоимость базисного
актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим поставку базисного
актива;
3) иные расходы, связанные с осуществлением операций с
финансовыми инструментами срочных сделок.
Статья 304. Особенности определения налоговой базы по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок
1. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, и налоговая
база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке, исчисляются отдельно.
2. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется
как разница между суммами доходов по указанным сделкам со всеми
базисными активами, причитающимися к получению за отчетный (налоговый)
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".