НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005). Кодекс. Федеральное Собрание РФ. 05.08.00 117-ФЗ

отпусков   относятся   на   счета   учета  расходов  на  оплату  труда
соответствующих категорий работников.
     3.  На  конец налогового периода налогоплательщик обязан провести
инвентаризацию указанного резерва.
     Недоиспользованные  на последний день текущего налогового периода
суммы  указанного  резерва  подлежат  обязательному включению в состав
налоговой базы текущего налогового периода.
     При  недостаточности  средств  фактически  начисленного  резерва,
подтвержденного  инвентаризацией  на последний рабочий день налогового
периода,  налогоплательщик  обязан  по состоянию на 31 декабря года, в
котором  резерв  был  начислен,  включить  в расходы сумму фактических
расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального
налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.
     4.  Резерв  предстоящих  расходов  на  оплату отпусков работникам
должен  быть  уточнен  исходя  из  количества  дней  неиспользованного
отпуска,  среднедневной  суммы  расходов на оплату труда работников (с
учетом   установленной   методики   расчета   среднего   заработка)  и
обязательных отчислений единого социального налога.
     5.  Если  при  уточнении  учетной политики на следующий налоговый
период  налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв
предстоящих  расходов  на оплату отпусков, то сумма остатка указанного
резерва,  выявленного  в  результате инвентаризации по состоянию на 31
декабря  года,  в  котором  он был начислен, для целей налогообложения
включается  в  состав  внереализационных  доходов  текущего налогового
периода.
     6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления
в  резерв  предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за
выслугу лет и по итогам работы за год.