Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов
активов предприятия (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже
балансовой стоимости реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости
указанного имущества (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
В случае, если цена, по которой предприятие продано выше
балансовой стоимости реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую
стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если
не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости
реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость
дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не
принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный
коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных
бумаг) не применяется (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18).
3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества
принимается равной произведению его балансовой стоимости на
поправочный коэффициент.
4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с
указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано.
При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции
основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества
производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской
задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов
баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается
равной произведению его балансовой стоимости на поправочный
коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается
налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются
соответственно расчетная налоговая ставка в размере 15, 25 процента и
сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой
ставке в размере 15, 25 процента процентная доля налоговой базы (абзац
третий в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Статья 159. Порядок определения налоговой базы
при совершении операций по передаче товаров (выполнению
работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению
строительно-монтажных работ для собственного
потребления
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления),
при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем
налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с
учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной
(реорганизуемой) организации (в ред. Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3129).
Статья 160. Порядок определения налоговой базы при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации
1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах
3 и 5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 - 152 настоящего
Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база
определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам) (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной
территории Российской Федерации продуктов переработки в соответствии с
таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая
база определяется как стоимость такой переработки (пункт 2 исключен;
пункт 3 считается пунктом 2 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026).
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров
одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так
и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в
отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется
в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на
таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют
продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории
Российской Федерации для переработки вне таможенной территории
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; считается пунктом 3 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
4. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров,
налоговая база определяется как сумма:
стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку
указанных товаров до границы Российской Федерации;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров) (в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
(Абзац четвертый исключен Федеральным законом от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18)
(Пункт 5 считается пунктом 4 в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026)
Статья 161. Особенности определения налоговой
базы налоговыми агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации
которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками
- иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма
дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи,
определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами
признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на
учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской
Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей
статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне
зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика,
связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности,
установленные настоящей главой (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами
государственной власти и управления и органами местного самоуправления
в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской
Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как
сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база
определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному
объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются
арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить,
удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога (в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
4. При реализации на территории Российской Федерации
конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных
ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования
государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого
имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных
товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы,
организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные
осуществлять реализацию указанного имущества (пункт 4 введен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Статья 162. Особенности определения налоговой
базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате
товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
153-158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов в соответствии с подпунктами 1 и 5 пункта 1 статьи
164 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла
изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в
порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации) (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет
оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям,
процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента,
рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые
производится расчет процента (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг),
реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии
со статьей 146 настоящего Кодекса;
5) (подпункт 5 исключен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении
операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в
отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в
соответствии со статьями 147 и 148 настоящего Кодекса не является
территория Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Статья 162-1. Особенности налогообложения при
реорганизации организаций
1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у
реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога,
исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
реализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода
долга при реорганизации на правопреемника (правопреемников) по
обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или
передачей имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в
полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников)
по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или
передачей имущественных прав.
2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база
правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или
иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от
реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у
правопреемника (правопреемников).
3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения,
разделения, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников)
подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной
организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых
или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а также
сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, производятся
правопреемником (правопреемниками) после даты реализации
соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у
правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или
изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих
сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого
возврата.
5. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой)
организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении
(ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету,
подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в
порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта,
производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной
(реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий
счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой)
организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику
(правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг),
а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую
уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога
продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов,
подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при
приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками)
этой организации.
6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров (работ,
услуг) передача налогоплательщиком права требования правопреемнику
(правопреемникам) при реорганизации организации. При переходе права
требования от реорганизованной (реорганизуемой) организации к
правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется
правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право
требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с
порядком, установленным статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом
положений, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 и пунктом 2
статьи 162 настоящего Кодекса.
7. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные
подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 настоящего Кодекса для принятия
сумм налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаются выполненными
при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной
(реорганизуемой) организации.
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ,
услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и
нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога
были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в
порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы
налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной
(реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, которые в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса
подлежат возмещению, но не были до момента завершения реорганизации
возмещены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаются
правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном настоящей
главой.
10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из
правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей
статьей определяется на основании передаточного акта или
разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией
понимается организация, реорганизация которой осуществляется в форме
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".