Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) (подпункт 1 в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг) (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
2. В целях настоящей статьи оплатой товаров (работ, услуг)
признается прекращение встречного обязательства приобретателя
указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое
непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров
(выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения
встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем
собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности,
признаются (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо
его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу
налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента) (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
2) прекращение обязательства зачетом (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на
основании договора или в соответствии с законом.
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но
происходит передача права собственности на этот товар, такая передача
права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его
реализации (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
4. В случае прекращения встречного обязательства покупателя
товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем
передачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой
указанных товаров (работ, услуг) признается оплата
покупателем-векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или
передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту
третьему лицу.
5. В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой
давности по праву требования исполнения встречного обязательства,
связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг),
датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из
следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
6. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
момент определения налоговой базы определяется как день отгрузки
(передачи) товара (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на
хранение по договору складского хранения с выдачей складского
свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день
реализации складского свидетельства.
8. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под
уступку денежного требования, а также при реализации новым кредитором,
получившим указанное требование, финансовых услуг момент определения
налоговой базы по указанным услугам определяется как день последующей
уступки данного требования или исполнения должником данного требования
(в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом
определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам)
является последний день месяца, в котором собран полный пакет
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей
165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с даты
помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита,
перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным
товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных
пунктом 5 статьи 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день со
дня более поздней отметки таможенных органов на перевозочных
документах, момент определения налоговой базы по указанным работам,
услугам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей
статьи. В случае реорганизации организации, если 181-й день совпадает
с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты,
момент определения налоговой базы определяется правопреемником
(правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата
государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в
случае реорганизации в форме присоединения - дата внесения в единый
государственный реестр юридических лиц записи о прекращении
деятельности каждой присоединяемой организации) (в ред. Федерального
закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 35, ст. 3607; Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3129).
(Пункт 9 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
10. В целях настоящей главы дата выполнения строительно-монтажных
работ для собственного потребления определяется как день принятия на
учет соответствующего объекта, завершенного капитальным
строительством.
11. В целях настоящей главы дата передачи товаров (выполнения
работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как
день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания
услуг).
12. Принятая организацией учетная политика для целей
налогообложения утверждается соответствующими приказами,
распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, применяется с 1
января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим
приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая
организацией, является обязательной для всех обособленных
подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь
созданной организацией утверждается не позднее окончания первого
налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения,
принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня
создания организации.
В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ
определения момента определения налоговой базы он будет использовать
для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ
определения момента определения налоговой базы, указанный в подпункте
1 пункта 1 настоящей статьи (абзац введен Федеральным законом от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Индивидуальные предприниматели в целях настоящей главы выбирают
способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об
этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за
соответствующим календарным годом (абзац введен Федеральным законом от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая
продавцом покупателю
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг)
обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг)
соответствующую сумму налога.
2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю
товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров
(работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля
указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
3. При реализации товаров (работ, услуг) выставляются
соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня
отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога
выделяется отдельной строкой.
5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в
соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения
обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные
документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения
соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается
соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным
ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные
цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах
сумма налога не выделяется.
7. При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли
и общественного питания, а также другими организациями,
индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими
платные услуги непосредственно населению, требования, установленные
пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и
выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал
покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 169. Счет-фактура
1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для
принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке,
предусмотренном настоящей главой.
2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением
порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут
являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом
сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к
счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не
может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога,
предъявленные продавцом.
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги
продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения
в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса;
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".