Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под
действием режима налогового склада, устанавливается Министерством
финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня
2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2004, N 27, ст. 2711).
(Статья 197 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Статья 197-1. Налоговые посты
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа
вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее -
налоговые посты) у налогоплательщика.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается
комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых
налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки
правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения
руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового
органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное
программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и
систематизацию информации для целей налогообложения по установленным
Министерством финансов Российской Федерации формам. Сотрудники
налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2
настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа
имеют право доступа в административные, производственные, складские и
иные помещения и на территории организаций, осуществляющих
производство и (или) реализацию нефтепродуктов (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
3. Налоговые посты выполняют следующие функции:
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья,
поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам
произведенных из этого сырья нефтепродуктов;
2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического
производства и реализации нефтепродуктов данным учета
налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых
декларациях;
3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на
основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами
фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
4) проведение сверки соответствия фактических остатков
нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в
резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем
(покупателями) нефтепродуктов, в том числе по запросу
налогоплательщика, у которого создан налоговый пост.
4. При осуществлении функций, указанных в пункте 3 настоящей
статьи, сотрудники налоговых органов не вправе вмешиваться в
оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика. В случае
нарушения указанного положения данные сотрудники налоговых органов
несут административную, уголовную и иную ответственность в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
5. Порядок функционирования постоянно действующих налоговых
постов определяется Министерством финансов Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
(Статья 197-1 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая
продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за
исключением операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2
и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, обязан предъявить к оплате
покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья
(материалов) соответствующую сумму акциза (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением
случаев реализации нефтепродуктов (в ред. Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации
которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены
от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и
счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп
"Без акциза" (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов) в розницу соответствующая сумма акциза включается в
цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках,
выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых
покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
5. При совершении операций с подакцизными нефтепродуктами
применяется следующий порядок:
1) при реализации нефтепродуктов сумма акциза, исчисленная
налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, в расчетных документах и счетах-фактурах не
выделяется;
2) при передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства,
сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, предъявляется к
оплате собственнику давальческого сырья и материалов. В расчетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой.
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и
материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор
между собственником подакцизного товара, произведенного из
давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного
товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого
сырья и контрагентом. Указанный порядок также распространяется на
экспорт нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником
этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на
экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего
поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.
Указанный порядок также распространяется на экспорт
нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые
подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных
товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском
банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в
российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных
товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из
давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих
подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с
платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары,
заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом),
осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством
Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы
документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной
выручки на территорию Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3101);
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в
таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации (абзац
первый в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного
таможенного органа;
коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором
в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками пограничного таможенного органа.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от
налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены
статьей 203 настоящего Кодекса.
8. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 7 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя), по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается
в порядке, установленном настоящей главой в отношении операций с
подакцизными товарами на территории Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
(Статья 198 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной
основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на
безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет
соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по
указанным подакцизным товарам (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости
приобретенных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом
3 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов),
относятся собственником давальческого сырья (материалов) (за
исключением нефтепродуктов) на стоимость подакцизных товаров,
произведенных из указанного сырья (материалов) (за исключением
нефтепродуктов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства
подакцизных товаров (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".