Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА".
13. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения
федерального бюджета (ф. 0521450) отражаются остатки по счетам,
связанным с операциями по поступлениям, распределяемым между бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации, по кассовому обслуживанию
исполнения федерального бюджета, по операциям с наличными денежными
средствами, прочим денежным средствам. Информация включается на
основании данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам:
финансовые активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным и
внебюджетным средствам, в разрезе остатков на начало года и на конец
отчетного периода.
В графах 3, 4, 5 "На начало года" отражаются остатки по бюджетным
счетам на начало отчетного финансового года, которые должны
соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего
года.
В графах 6, 7, 8 "На конец отчетного периода" отражаются остатки
по бюджетным счетам на конец отчетного периода - на 1-е число месяца,
следующего за отчетным, и на конец отчетного финансового года - на 1
января с учетом проведенных 31 декабря заключительных записей по
счетам бюджетного учета по окончании финансового года.
АКТИВ БАЛАНСА
Раздел "Финансовые активы"
14. На счете 0 20300 000 "Средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки
010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся
на счетах органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях
Банка России, в разрезе счетов бюджетного учета:
на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между
бюджетами разных уровней" (код строки 011) отражаются остатки
распределенных, но не перечисленных средств в доходы бюджетов по
балансовому счету 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального
казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" по
бюджетной деятельности.
Остатки средств по поступлениям, распределяемым между бюджетами,
по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало
года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На
конец отчетного периода" (графы 6, 8) должны быть полностью
распределены и равны нулю.
По остаткам средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений,
распределяемые между бюджетами разных уровней" по состоянию на 1-е
число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец
отчетного периода" (графы 6, 8) должно соблюдаться следующее
контрольное соотношение:
остаток средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений,
распределяемые между бюджетами разных уровней" соответствует
кредитовому остатку счетов 1 40201 100 "Поступления в бюджет по
доходам" (код строки 191); 1 40201 400 "Поступления в бюджет от
реализации нефинансовых активов" (код строки 192); 1 40201 600
"Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки
193); 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки
194);
на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки
012) отражаются неиспользованные остатки средств бюджетов по
балансовым счетам 40105 "Средства федерального бюджета" (графы 3, 6),
40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности.
Некоммерческие организации" (графы 4, 7). Итоговые показатели по
остаткам бюджетных и внебюджетных средств отражаются в графах 5, 8.
По счету 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На
начало года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по
показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) <*>;
--------------------------------
<*> По территориальным органам Федерального казначейства остатки
предусмотрены по счету 2 20302 000 "Средства единого счета бюджета в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", по
счету 1 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" остатки
отсутствуют.
на счете 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" (код строки 013)
отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные
органом Федерального казначейства - отправителем средств федерального
бюджета, но зачисленные на счета органа Федерального казначейства -
получателя средств федерального бюджета, открытых на балансовом счете
40105 в периоде, следующем за отчетным. Бухгалтерские записи по счету
0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, в пути" осуществляются органом
Федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета
как по бюджетной, так и по предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало
финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5), так и
на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода"
(графы 6, 7, 8);
на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег"
(код строки 014) отражаются остатки средств по балансовому счету 40116
"Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" для
осуществления операций с наличными денежными средствами
бюджетополучателей как по бюджетной, так и по предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности.
Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по
состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало
года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по показателю
"На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8).
По остаткам средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для
выплаты наличных денег" по состоянию на 1-е число месяца, следующего
за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7,
8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:
остаток средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты
наличных денег" соответствует кредитовому остатку счета 0 30600 000
"Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 090);
на счете 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
иностранной валюте" (код строки 015) отражаются средства бюджетов в
иностранной валюте по балансовому счету 40105 по бюджетной
деятельности.
По счету 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало финансового
года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец
финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6,
8);
на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки
016) отражаются остатки средств таможенных платежей от
внешнеэкономической деятельности и других платежей на балансовых
счетах 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической
деятельности"; 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной
собственности. Финансовые организации"; 40302 "Средства, поступающие
во временное распоряжение бюджетных учреждений".
По счету 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На
начало года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по
показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8).
По остаткам средств на счете 0 20306 000 "Прочие средства на
счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по
показателю "На конец отчетного периода" и по показателю "На начало
года" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное
соотношение:
остаток средств на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
соответствует кредитовому остатку счета 0 31000 000 "Расчеты с
кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 130).
По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути", 0 20305 000
"Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию
на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец
отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее
контрольное соотношение:
остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому
остатку счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета
в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов",
0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов",
0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
за минусом дебетового остатка счетов 0 21100 000 "Внутренние расчеты
по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов", 0 21200 000 "Внутренние расчеты по
выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов", 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами
по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов".
По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
иностранной валюте" по состоянию на 1 января по показателю "На конец
отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее
контрольное соотношение:
остаток средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 0 40203
000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению
бюджета" (код строки 210).
Итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю "На
конец отчетного периода" (после проведения заключительных записей)
равняется следующему контрольному соотношению:
строка 010 = строка 012 + строка 015 + строка 016;
итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на
отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:
строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013 + строка 014 +
строка 015 + строка 016.
15. На счете 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в
бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100
000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей, перечисленных
со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом
счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом
счете 40105.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах
подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных
периодов по кассовому исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На
начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода"
не заполняются.
16. На счете 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств
из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200
000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражаются средства, перечисленные одним органом Федерального
казначейства другому органу Федерального казначейства, для
осуществления выплат из бюджета.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах
подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных
периодов по кассовому исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На
начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода"
не заполняются.
17. На счете 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим
операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов" (код строки 040) (дебетовое сальдо счета 1 21300
000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) органом Федерального казначейства отражаются суммы дебиторской
задолженности по прочим средствам бюджета.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы дебиторской
задолженности подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых
отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На
начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода"
не заполняются.
18. По строке "Баланс" (код строки 050) отражается итоговая сумма
финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании
исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная сумме
строк 010 + 020 + 030 + 040.
ПАССИВ БАЛАНСА
Раздел "Обязательства"
19. Счет 0 30500 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 080) органами Федерального казначейства не используется.
20. На счете 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 090) (кредитовый остаток счета 1 30600 000 "Расчеты по
выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов", 2 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
Главной книги) отражаются расчеты по денежным средствам на счетах,
открытых органам Федерального казначейства на балансовом счете 40116,
для осуществления операций с наличными денежными средствами
бюджетополучателей по бюджетной и предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности.
Наличие бюджетных денежных средств как на начало финансового года
(графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года (графы 6, 7, 8) не
допускается.
21. На счете 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" (код строки 100) (кредитовый остаток (дебетовый остаток со
знаком "минус") счета 1 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", 2 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
Главной книги) отражается сальдо между поступлениями и выбытиями с
единого счета обслуживаемого бюджета по бюджетной и
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах
по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203
000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению
бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На
начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода"
не заполняются.
22. На счете 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в
бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов" (код строки 110) (кредитовый остаток счета 1
30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей, поступивших
со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом
счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытого на балансовом
счете 40105.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах
по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203
000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению
бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На
начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода"
не заполняются.
23. На счете 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств
из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов" (код строки 120) (кредитовый остаток счета 1
30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
Главной книги) отражаются средства, поступившие от одного органа
Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства,
для осуществления выплат из бюджета.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах
по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203
000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению
бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На
начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода"
не заполняются.
24. На счете 0 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим
операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" (код строки 130) (кредитовый остаток счета 1 31000 000
"Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов") отражаются суммы прочих
средств в расчетах, поступивших в бюджет.
По счету 0 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
отражаются остатки как на начало финансового года по показателю "На
начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по
показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8).
25. По строке "Итого по разделу III" (код строки 150) отражается
итоговая сумма обязательств, возникших при кассовом обслуживании
исполнения бюджета, равная сумме строк 090 + 100 + 110 + 120 + 130.
Раздел "Финансовый результат"
26. В разделе "Финансовый результат" отражаются данные по счету 0
40200 000 "Результат по кассовым операциям бюджета" (код строки 180) в
разрезе счетов бюджетного учета:
на счете 0 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета"
(код строки 190) отражается не перечисленный со счета 1 20301 000
"Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней"
в доходы бюджетов остаток поступлений налогов, сборов и иных платежей
по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, который
соответствует данным Главной книги по счетам 1 40201 100 "Поступления
в бюджет по доходам" (код строки 191), 1 40201 400 "Поступления в
бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192), 1 40201
600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код
строки 193), 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код
строки 194).
Данные по указанному счету как на начало финансового года по
показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового
года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) не
заполняются;
на счете 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по
кассовому исполнению бюджета", 2 40203 000 "Результат прошлых отчетных
периодов по кассовому исполнению бюджета" (строка 210) в графах 6, 7,
8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям
кассового обслуживания исполнения бюджета по состоянию на 1 января
отражается результат по списанию сумм поступлений и выбытий с единого
счета бюджетов в текущем финансовом году путем закрытия следующих
счетов (после проведения заключительных записей): 1 21100 000
"Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов" (графа 6);
1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов"
(графа 6); 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов";
1 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 2 30700 000
"Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графы 6, 7); 1 30800 000
"Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 6);
1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(графа 6).
СПРАВКА К БАЛАНСУ
ПО ЗАКЛЮЧЕНИЮ СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ОТЧЕТНОГО
ФИНАНСОВОГО ГОДА
27. Справка к Балансу по заключению счетов бюджетного учета
заполняется по состоянию на 1 января.
В графе 1 отражаются следующие счета, подлежащие закрытию: 0
21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 21200
000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 21300
000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30700
000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30800 000
"Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30900
000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов";
в графах 2 - 3 "Бюджетные средства", графах 4 - 5 "Внебюджетные
средства" показываются обороты по счетам, подлежащим закрытию в
соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом
Минфина России от 26 августа 2004 г. N 70н, по состоянию на 1 января
до проведения заключительных оборотов и заключительные записи по
закрытию этих счетов в графах 6 - 7 "Бюджетные средства", графах 8 - 9
"Внебюджетные средства" на счет 0 40203 000 "Результат прошлых
отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в графы 10 - 11
"Бюджетные средства", 12 - 13 "Внебюджетные средства".
Баланс по операциям кассового
обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации (форма 0521451)
28. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ф. 0521451)
отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов по операциям с наличными денежными средствами, прочим
денежным средствам. Информация включается на основании данных Главной
книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые активы,
обязательства, финансовый результат по бюджетным и внебюджетным
средствам, в разрезе остатков на начало года и на конец отчетного
периода.
Показатели Баланса формируются в соответствии с правилами
составления Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения
федерального бюджета (ф. 0521450).
Отчет об операциях по поступлениям
в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым
органами Федерального казначейства (форма 0521418)
29. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему
Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства,
составляется органами Федерального казначейства по субъекту Российской
Федерации ежемесячно.
Итоговые данные по администратору, группе, подгруппе, статье,
подстатье кода классификации доходов бюджетов бюджетной классификации
Российской Федерации в Отчете не указываются, также не подсчитываются
промежуточные итоги.
30. В графе 1 "Код дохода по БК" коды проставляются в
соответствии с классификацией доходов бюджетов, классификацией
источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов,
классификацией расходов бюджетов по возврату бюджетных ссуд бюджетной
классификации Российской Федерации.
При этом код администратора "000" указывается в случаях, когда
администраторами поступлений являются органы государственной власти
субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления.
31. В графе 2 "Всего" отражаются все поступления бюджетной
системы Российской Федерации, учтенные органом Федерального
казначейства для распределения между бюджетами.
В Отчете (ф. 0521418) должны соблюдаться по каждому коду
бюджетной классификации Российской Федерации следующие контрольные
соотношения:
графа 2 = графа 3 - графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7 + графа
8 + графа 9.
32. В графе 3 "Поступления" отражаются поступления с начала года,
учтенные в Главной книге по графе 10 (ф. 0504072) по кредиту счета 1
40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" с учетом
внебанковских операций, увеличивающих сумму поступлений, в разрезе
показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
33. В графе 4 "Выбытия" отражаются операции по произведенным
возвратам и внебанковским операциям, уменьшаемым сумму поступлений,
отраженным по дебету счета бюджетного учета 1 40201 000 "Результат по
кассовому исполнению бюджета" в разрезе кодов доходов бюджетов
бюджетной классификации Российской Федерации.
34. В графе 5 "Поступления на счета Федерального казначейства в
иностранной валюте" отражаются данные по доходам от уплаты налогов и
сборов в иностранной валюте в соответствии с Уведомлениями
Федерального казначейства о поступлениях в иностранной валюте в рублях
по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения
операции.
35. В графах 6 - 9 "Поступления в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации (возвраты из бюджетов)" отражаются данные о
поступлениях доходов от уплаты налогов и сборов, поступивших
непосредственно в доходы бюджетов на балансовые банковские счета 40201
"Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", 40204 "Средства
местных бюджетов" и т.д., минуя балансовый банковский счет 40101
"Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между
уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании
информации, полученной от налоговых и финансовых органов с учетом
возвратов.
36. В графе 10 "Подлежит перечислению в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации" отражаются суммы поступлений на счета органов
Федерального казначейства, подлежащие перечислению в бюджеты бюджетной
системы Российской Федерации на отчетную дату. Суммы, подлежащие
перечислению, должны соответствовать остаткам на бюджетном счете 1
40201 000 графы 12 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе кодов доходов
бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.
При этом должно выполняться следующее соотношение:
показатель графы 10 = показателю графы 3 - показатель графы 4 -
показатель графы 11 - показатель графы 12 - показатель графы 13 -
показатель графы 14 - показатель графы 15 по соответствующим кодам
бюджетной классификации.
37. В графах 11 - 14 "Перечислено в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации" отражаются суммы фактически перечисленных
доходов с балансового счета 40101 "Доходы, распределяемые органами
Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской
Федерации" в соответствующие бюджеты. Значение показателей граф 11,
12, 13, 14 Отчета равняется соответственно значениям граф 10, 12, 14,
сумме граф 16, 18, 20, 22, Справки о перечислении поступлений в
бюджеты (ф. 0512108).
38. В графе 15 "Перечислено для вторичного распределения между
бюджетами субъектов Российской Федерации" отражаются суммы доходов от
уплаты установленных бюджетным законодательством поступлений в
бюджетную систему Российской Федерации, перечисленных с балансового
счета 40101 управлений Федерального казначейства на балансовый счет
40101 уполномоченного управления Федерального казначейства для
вторичного распределения между бюджетами бюджетной системы Российской
Федерации. Сумма значений показателей граф 11 - 14, графы 4 "Выбытия",
графы 15 "Перечислено для вторичного распределения между бюджетами
субъектов Российской Федерации" равняется значению дебетового оборота
с начала года по счету 1 40201 000 графы 9 Главной книги (ф. 0504072)
по соответствующим кодам доходов бюджетов бюджетной классификации
Российской Федерации.
39. В графах 16 - 19 "Льготы (отсрочки, рассрочки, налоговые
кредиты) по платежам" отражаются суммы предоставленных льгот, учтенных
при распределении регулирующих доходов. Бухгалтерские записи на суммы
льгот не оформляются.
40. На основании Отчета (ф. 0521418) рассчитывается фактически
сложившийся норматив отчисления (Н) в соответствующий бюджет, который
определяется по формулам:
для федерального бюджета (ФБ):
Н(ФБ) = (графа 5 + графа 6 + графа 11 + графа 16) / (графа 2 +
графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) x 100;
для консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации
(КБС):
Н(КБС) = (графа 7 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 17 +
графа 18) / (графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 -
графа 10) х 100;
для бюджета субъекта Российской Федерации (БС):
Н(БС) = (графа 7 + графа 12 + графа 17) / (графа 2 + графа 16 +
графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) х 100;
для местных бюджетов (МБ):
Н(МБ) = (графа 8 + графа 13 + графа 18) / (графа 2 + графа 16 +
графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) х 100.
Фактически сложившийся норматив подлежит контролю на соответствие
нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской
Федерации.
Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях
(органа, осуществляющего кассовое обслуживание
исполнения бюджета) (форма 0521423)
41. Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423)
составляется ежемесячно на основании данных Главной книги (ф.
0504072): по кассовым поступлениям и выбытиям по счетам бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открытым органам
Федерального казначейства; по кассовым поступлениям и выбытиям по
счету федерального бюджета в части предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности.
В графе 1 Отчета указывается наименование показателя в следующей
структуре:
поступления денежных средств (в том числе по текущим,
инвестиционным, финансовым операциям);
выбытия денежных средств (в том числе по текущим, инвестиционным,
финансовым операциям);
изменения остатков средств.
В графе 2 приводятся коды строк наименований показателей
отчетности.
В графе 3 отражаются коды бюджетной классификации Российской
Федерации (классификации доходов, функциональной и экономической
классификации расходов, классификации источников финансирования
дефицитов бюджетов Российской Федерации).
В графе 4 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств
соответствующего бюджета.
В графе 5 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В графе 6 отражается сумма показателей по графам 4, 5.
1. ПОСТУПЛЕНИЯ
42. Данные раздела 1 "Поступления" (графы 4, 5) заполняются с
соответствующих счетов поступлений счета 0 30700 000 "Расчеты по
операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов" обслуживаемого бюджета на основании
кредитовых остатков с начала года графы 12 Главной книги (ф. 0504072)
в разрезе следующих показателей:
поступления по текущим операциям (код строки 020);
поступления от инвестиционных операций (код строки 130);
поступления от финансовых операций (код строки 150).
Поступления в графе 3 "Код бюджетной классификации"
классифицируются в соответствии со структурой кода классификации
доходов бюджетов Российской Федерации.
2. ВЫБЫТИЯ
43. Данные раздела 2 "Выбытия" (графы 4, 5) заполняются с
соответствующих счетов выбытий счета 0 30700 000 "Расчеты по операциям
единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание
исполнения бюджетов" обслуживаемого бюджета на основании дебетовых
остатков с начала года графы 11 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе
следующих показателей:
выбытия по текущим операциям (код строки 220);
выбытия по инвестиционным операциям (код строки 310);
выбытия по финансовым операциям (код строки 330).
Выбытия в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируются:
при обслуживании бюджетов субъектов Российской Федерации и
местных бюджетов в соответствии с ведомственной классификацией
расходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификацией
расходов бюджетов Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая
статья, виды расходов), экономической классификацией расходов бюджетов
Российской Федерации;
при обслуживании счетов по учету средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности федерального
бюджета в соответствии с ведомственной классификацией расходов
бюджетов Российской Федерации (код главы главного распорядителя
средств федерального бюджета), экономической классификацией расходов
бюджетов Российской Федерации.
3. ИЗМЕНЕНИЯ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ
44. В разделе 3 "Изменения остатков средств" по счетам 0 20302
000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, в
пути" отражается суммовая разница между показателями "Поступления
денежных средств" и "Выбытия денежных средств". По строке "Поступления
денежных средств" (код строки 371) отражаются данные со счета 100 08
02 01 00 01 0000 0 20302 510 "Поступление средств на единый счет
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" графы 11 Главной книги (ф. 0504072); по строке "Выбытия
денежных средств" (код строки 372) отражаются данные со счета 100 08
02 01 00 01 0000 0 20302 610 "Выбытия средств с единого счета бюджета
в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
графы 12 Главной книги (ф. 0504072).
Отчет составляется отдельно на операции со сведениями,
составляющими государственную тайну.
Сводный отчет о кассовых поступлениях
и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое
обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521455)
Сводный отчет формируется в соответствии с правилами,
установленными для составления Отчета о кассовых поступлениях и
выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения
бюджета) (ф. 0521423).
При этом по операциям кассового обслуживания бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов в графе 3 "Код бюджетной
классификации" Сводного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях
(органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) не
указываются коды администраторов.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА".