Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
XVIII. Порядок заполнения Листа К
"Расчет стандартных и социальных налоговых
вычетов" Декларации
1. Лист К Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми
резидентами Российской Федерации.
2. На Листе К Декларации рассчитываются суммы стандартных и
социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право
в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах, и предъявил в качестве основания соответствующие
документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые
налогоплательщик может иметь право, указаны в пункте 2 Листа К
Декларации, а социальных - в пункте 3 Листа К Декларации.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные
налоговые вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные
налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.
Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по
форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных
налогоплательщика.
3. В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает
доход по месяцам налогового периода.
В пп. 1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за
каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13
процентов, полученных от одного источника выплаты.
У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы,
налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227
Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета
стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных
с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового
периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,
учредившего адвокатский кабинет.
В пп. 1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не
превысил 20000 рублей.
В пп. 1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не
превысил 40000 рублей.
4. В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных
налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:
- в пп. 2.1 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1
пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения
3000 руб. на количество месяцев;
- в пп. 2.2 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2
пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения
500 руб. на количество месяцев;
- в пп. 2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3
пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения
400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.2 данного Листа
Декларации;
- в пп. 2.4 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка
родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения
600 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного Листа
Декларации, и на количество детей;
- в пп. 2.5 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка
одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному
родителю, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на
количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного Листа Декларации, и на
количество детей;
- в пп. 2.6 - суммы стандартного налогового вычета родителю
(супругу родителя) на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на
учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в
возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая
рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев,
указанных в пп. 1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких
детей;
- в пп. 2.7 - суммы стандартного налогового вычета одинокому
родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на
детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы
обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет,
являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем
умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного
Листа Декларации, и на количество таких детей.
При заполнении пп. 2.1 - 2.3 данного Листа Декларации следует
иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с
подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один
стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из
соответствующих вычетов;
- в пп. 2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых
вычетов.
5. В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных
налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса. Для этого им
заполняются следующие подпункты:
- пп. 3.1 - по сумме, перечисленной на благотворительные цели.
Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода,
полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%, т.е. не
более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1
Декларации;
- пп. 3.2 - по сумме, уплаченной за свое обучение в
образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать
38000 руб.;
- пп. 3.3 - по сумме, уплаченной за обучение детей в
образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать
38000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;
- пп. 3.4 - по сумме, уплаченной за лечение и приобретение
медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38000 руб.;
- пп. 3.5 - по сумме расходов по дорогостоящему лечению;
- в пп. 3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых
вычетов.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".