Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
I. Общие требования к заполнению Декларации
1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным
либо синим цветом. Возможна распечатка заполненного текста Декларации
на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном
виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным
Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении
Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России
16.05.2002, регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, N 21;
"Российская газета", 22.05.2002, N 89).
Декларация на бумажном носителе может быть представлена
налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его
представителя, направлена в виде почтового отправления с описью
вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки.
2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом
нижеследующего.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только
один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится
прочерк.
Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за
исключением сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог) в
Разделе 5 Декларации, которые исчисляются и показываются в полных
рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма
50 копеек и более округляется до полного рубля.
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету,
выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления
расходов.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение
показателя, вписать правильное значение и проставить подпись
налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или
иного аналогичного средства.
Налогоплательщик представляет в налоговый орган Декларацию на
бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме,
отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не
принимается.
Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию
при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты
отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших
налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой
ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок
производится путем представления Деклараций за соответствующие
истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых
дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки
(искажения) указанные (корректирующие) Декларации представляются в
налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том
налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.
3. При заполнении Декларации используются данные из справок о
доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по
запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных
документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.
4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 Декларации
заполняются всеми налогоплательщиками.
При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации
налогоплательщик использует для исчисления суммы налога дополнительные
Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л Декларации. На страницах Листов
А, Б и В Декларации налогоплательщик указывает все полученные в
налоговом периоде доходы, источники их выплаты.
Лист А заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым
доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за
исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной
практики.
Лист Б заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым
доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации,
за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной
практики.
Лист В заполняется налогоплательщиками по доходам от
предпринимательской деятельности и частной практики.
Лист Г заполняется налогоплательщиками для расчета и отражения
сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами
28 и 33 статьи 217 Кодекса.
Лист Д заполняется налогоплательщиками для расчета
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям,
вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е заполняется налогоплательщиками для расчета
профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового
характера.
Лист Ж заполняется налогоплательщиками для расчета имущественных
налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.
Лист З заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы
по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
Лист И заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы
по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
осуществляемым доверительным управляющим.
Лист К заполняется налогоплательщиками для расчета стандартных и
социальных налоговых вычетов.
Лист Л заполняется налогоплательщиками для расчета имущественного
налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство
либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
После заполнения всех необходимых Листов Декларации
налогоплательщик заполняет соответствующие Разделы Декларации в целях
расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным
ставкам.
Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А - Л
Декларации, используются налогоплательщиком при заполнении Разделов 1,
2, 3, 4, 5 и 6 Декларации.
Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками в
целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым,
соответственно, по ставкам 13%, 30%, 35%, 9%.
Раздел 5 Декларации заполняется налогоплательщиками в целях
расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из
бюджета по всем видам доходов.
После заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется
Раздел 6 Декларации, в котором отражается информация по суммам налога
на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в
бюджет/возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации.
Налогоплательщик вправе составить реестр документов, прилагаемых
к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах
Декларации.
5. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику
необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле
"Стр.".
В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации
проставляются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН),
если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также
фамилия и инициалы налогоплательщика.
ИНН заполняется на основании следующих документов:
Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического
лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N
12-2-4 или Уведомления о постановке на учет физического лица в
налоговом органе по месту его жительства по форме N 12-2-5,
утвержденных Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также
изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и
физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998,
регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", 04.01.1999, N 1), или Свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту
жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2 или
Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе
по месту его жительства по форме N 09-2-3, утвержденных Приказом МНС
России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на
учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 24.03.2004, регистрационный N 5685; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти",
12.04.2004, N 15).
В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации в поле
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика
или его законного представителя.
В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными
представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица,
выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Документы, подтверждающие полномочия законного или
уполномоченного представителя, должны прилагаться к Декларации.
6. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с
представляемой Декларации, а налоговый орган обязан по просьбе
налогоплательщика проставить отметку на копии Декларации о принятии,
заверив ее подписью работника налоговой инспекции и указав дату ее
представления.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".