О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ". Письмо. Центральный банк РФ (ЦБР). 10.02.06 19-Т

Глава 2. Структура и содержание форм
               финансовой отчетности и примечаний к ней

     2.1.  Примерные  формы, входящие в состав финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности,
подготовленной  в  соответствии  с  МСФО  (приложение  1  к  настоящим
Методическим рекомендациям).
     Примерные  формы,  входящие  в  состав  финансовой  отчетности  в
соответствии  с  МСФО,  могут быть изменены кредитной организацией для
обеспечения    наилучшего    отражения    в   финансовой   отчетности,
подготовленной  в  соответствии с МСФО, структуры и специфики операций
кредитной  организации,  объема  совершаемых  операций, не нарушая при
этом требований МСФО, например, путем:
     введения   дополнительных   статей   финансовой   отчетности   по
операциям,   размер   и   характер   которых,   исходя   из   принципа
существенности,  таков,  что  их  отдельное представление в финансовой
отчетности  повысит прозрачность и качество информации, представленной
в   данной   финансовой   отчетности,  а  также  будет  способствовать
адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
     исключения   либо   объединения   отдельных   статей   финансовой
отчетности   кредитной   организации   вследствие   отсутствия,   либо
несущественности    объемов   отдельных   операций   для   обеспечения
адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
     2.2.  В  примечания  включается  существенная,  полная и наиболее
полезная  информация для пользователей финансовой отчетности кредитной
организации.
     В частности:
     описание  характера  операций  и  основной деятельности кредитной
организации,  справочная  информация о кредитной организации. В случае
если   кредитная   организация  является  дочерней  или  зависимой  по
отношению к другой организации, в примечаниях указывается наименование
и  местонахождение  материнской  (головной)  организации,  сведения  о
подготовке   консолидированной   финансовой  отчетности  по  МСФО  или
информация  о  том,  что  консолидированная  финансовая  отчетность не
готовится    на    основании   требований   параграфа   10   МСФО   27
"Консолидированная  и  отдельная финансовая отчетность" или финансовая
отчетность  кредитной  организации  не  включена  в  консолидированную
финансовую  отчетность на основании требований параграфа 16 указанного
стандарта  (данная  информация  излагается  в  примечании  1 "Основная
деятельность   Группы"   Приложения   1   к   настоящим   Методическим
рекомендациям);
     вспомогательная    (дополнительная)    информация,   которая   не
представлена   в   самой  финансовой  отчетности,  но  необходима  для
восприятия    финансовой    отчетности    пользователями    (например,
характеристика  экономической  ситуации в стране (странах) или регионе
(регионах),   в   которых  осуществляет  свою  деятельность  кредитная
организация    (данная    информация   излагается   в   примечании   2
"Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность"
Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
     констатация   соответствия   составленной  финансовой  отчетности
требованиям   МСФО,   информация   об  основах  подготовки  финансовой
отчетности,  в  том  числе конкретная основа для подготовки финансовой
отчетности  (например,  представленная  финансовая отчетность является
неконсолидированной    или   консолидированной)   (данная   информация
излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" Приложения
1 к настоящим Методическим рекомендациям);
     принципы  учетной  политики,  принятые кредитной организацией для
целей  подготовки  финансовой  отчетности и основанные на утвержденной
учетной  политике по подготовке и составлению финансовой отчетности по
МСФО  (данная  информация  излагается в примечании 4 "Принципы учетной
политики" Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
     дополнительная  аналитическая  информация  по  всем  существенным
статьям  баланса,  отчета  о  прибылях  и  убытках,  отчета о движении
денежных  средств  и  отчета  об  изменениях  в собственном капитале в
соответствии с МСФО;
     характеристика  деятельности кредитной организации по сегментам в
соответствии с требованиями МСФО 14 "Сегментная отчетность";
     описание   деятельности   кредитной   организации  по  управлению
финансовыми  рисками,  в  том  числе  кредитным,  рыночным, страновым,
валютным, ликвидности, процентной ставки;
     описание условных обязательств кредитной организации и операций с
производными    финансовыми   инструментами.   В   данном   примечании
раскрывается    информация:    о    текущих   и   возможных   судебных
разбирательствах;  обязательствах  налогового, кредитного характера, а
также  связанных с финансированием капитальных вложений и операционной
арендой; операциях с производными финансовыми инструментами; операциях
с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
     информация  о  справедливой  стоимости  финансовых  инструментов,
определяемая   в  соответствии  с  требованиями  МСФО  39  "Финансовые
инструменты: признание и оценка";
     информация  об операциях со связанными сторонами в соответствии с
требованиями МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
     информация  о  существенных событиях, произошедших после отчетной
даты,   но  до  даты  подписания  финансовой  отчетности  руководством
кредитной организации и заключения аудиторской организации;
     другая   существенная   информация   о   деятельности   кредитной
организации в отчетном периоде.
     Примеры  примечаний, включая принципы учетной политики, приведены
в Приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.