Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ".
Изменения книги продаж
Согласно пункту 16 Правил при необходимости внесения изменений в
книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном
листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой
частью. Указанные положения применяются при выявлении и исправлении
ошибок в любых реквизитах счета-фактуры, перечисленных в пунктах 5 и 6
статьи 169 Кодекса.
Внесение изменений в книгу продаж производится в порядке,
установленном приложением N 5 к Правилам, согласно которым по строке
дополнительного листа книги продаж производится запись по
счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая
аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация
счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.
При этом в строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по
графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого"
вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по
счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели
зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями).
Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при
обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных
в истекшем налоговом периоде.
При обнаружении налогоплательщиком-продавцом в текущем налоговом
периоде факта отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за
истекшие налоговые периоды, рекомендуем в дополнительном листе книги
продаж истекшего налогового периода зарегистрировать данный
счет-фактуру и к показателям строки "Итого" дополнительного листа
книги продаж прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.
При изменении суммы налоговой базы и суммы НДС, исчисленной с
этой налоговой базы, налогоплательщик-продавец обязан представить в
налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую
декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в
книгу продаж в порядке, указанном выше.
С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо
Минфина России от 18.08.2006 N 03-04-15/159).
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
6 сентября 2006 г.
N ММ-6-03/896@
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ".