Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ".
III. Заполнение показателей Справки
В заголовке Справки указываются:
в поле "за 200- год" - год, за который заполняется Справка;
в поле "N ------" - порядковый номер Справки в отчетном налоговом
периоде, присваиваемый налоговым агентом;
в поле "от ---------" - указывается дата (число, номер месяца,
год) составления Справки путем последовательной записи данных
арабскими цифрами, например: 15.01.2007, где 15 - число, 01 - месяц,
2007 - год;
в поле "в ИФНС N ----" - четырехзначный номер налогового органа,
в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032,
где 50 - код региона, 32 - номер налогового органа.
В разделе 1 Справки указываются данные о налоговом агенте.
В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины
постановки на налоговый учет (далее - КПП) (указываются через
разделитель "/"), а для налоговых агентов - физических лиц указывается
ИНН.
В случае если сведения о доходах заполняются организацией на
работников ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН
через разделитель "/" указывается КПП по месту нахождения
обособленного подразделения организации.
В пункте 1.2 "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество
физического лица" указывается сокращенное наименование (в случае
отсутствия - полное наименование) организации согласно его написанию в
Едином государственном реестре налогоплательщиков. Содержательная
часть наименования (его аббревиатура или название, например: "школа N
241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.
В отношении налогового агента - физического лица указывается
полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с
документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии
слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.
В пункте 1.3 "Код ОКАТО" указывается код
административно-территориального образования, на территории которого
находится организация или обособленное подразделение организации, где
оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого
заполняется Справка. Если в течение календарного года физическое лицо,
о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в
нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории
разных административно-территориальных образований, то о его доходах
заполняется несколько Справок (по количеству
административно-территориальных образований, на территории которых
находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо
получало доходы). Значение кода ОКАТО содержится в "Общероссийском
классификаторе объектов административно-территориального деления" ОК
019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в
налоговом органе по месту постановки на налоговый учет.
Например, при заполнении Справки о доходах, полученных физическим
лицом в головной организации, в пункте 1.1 указывается ИНН
организации, КПП по месту нахождения организации, в пункте 1.3
указывается код ОКАТО по месту нахождения организации.
При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы
в обособленном подразделении той же организации, в пункте 1.1
указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного
подразделения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКАТО по месту
нахождения обособленного подразделения организации.
Для налогового агента - физического лица указывается код ОКАТО по
его месту жительства.
В пункте 1.4 "Телефон" указывается контактный телефон налогового
агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена
справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного
налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и
налогоплательщика. При отсутствии у налогоплательщика контактного
телефона данный реквизит не заполняется.
В разделе 2 Справки отражаются данные о физическом лице -
получателе дохода.
В пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер
налогоплательщика - физического лица, который указан в документе,
подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в
налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у
налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
В пункте 2.2 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и
отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных
физических лиц допускается при написании использование букв латинского
алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в
документе, удостоверяющим личность налогоплательщика.
В пункте 2.3 "Статус" указывается статус налогоплательщика. Если
налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации
(далее - резидентом), указывается цифра 1, а если нет, то указывается
цифра 2.
В пункте 2.4 "Дата рождения" указывается дата рождения (число,
месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами,
например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения.
В пункте 2.5 "Гражданство" указывается код страны, гражданином
которой является физическое лицо. Код страны выбирается из
Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, код 643 -
код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у физического лица
гражданства указывается код 999.
В пункте 2.6 "Код документа, удостоверяющего личность"
указывается код, который выбирается из справочника "Коды документов"
(приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ).
В пункте 2.7 "Серия, номер документа" указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно,
серия и номер документа, знак "N" не проставляется.
В пункте 2.8 "Адрес места жительства в Российской Федерации"
указывается полный адрес постоянного места жительства
налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его
личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места
жительства.
Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона",
"Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус",
"Квартира".
"Код региона" - это код субъекта Российской Федерации, на
территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код
региона выбирается из справочника "Коды регионов" (приложение N 2 к
форме N 2-НДФЛ). "Почтовый индекс" - индекс предприятия связи,
находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении
элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и
буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома.
Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле
"корпус".
Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места
жительства.
Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1,
квартира 10 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс"
указывается 110515; в поле "Код региона" указывается 77; в поле
"Улица" указывается Ленинский пр-кт; в поле "Дом" указывается 4А; в
поле "Корпус" указывается 1; в поле "Квартира" указывается 10.
Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г.
Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50
отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается
143360; в поле "Код региона" указывается 50; в поле "Район"
указывается Нарофоминский р-н; в поле "Город" указывается Апрелевка г;
в поле "Улица" указывается Августинская ул; в поле "Дом" указывается
14; в поле "Корпус" указывается стр 1; в поле "Квартира" - 50.
Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1
отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается
394050; в поле "Код региона" указывается 36; в поле "Город"
указывается Воронеж г; в поле "Населенный пункт" указывается Боровое
п; в поле "Улица" указывается Гагарина ул; в поле "Дом" указывается 1.
Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д.
Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс"
указывается 155110; в поле "Код региона" указывается 37; в поле
"Район" указывается Ивановский р-н; в поле "Населенный пункт"
указывается Андреево д; в поле "Дом" указывается 12.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого
элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 "Адрес в стране проживания" для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также
иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране
постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле
"Код страны", далее адрес записывается в произвольной форме
(допускается использование букв латинского алфавита).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие
показателя "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии
заполнения пункта 2.9 Справки.
В разделе 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке ----%"
отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в
денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В
заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении
которой заполняется Справка (13%, 30%, 9%, 35%, или ставка,
установленная в соответствующем соглашении об избежании двойного
налогообложения)).
В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой
облагаются доходы, отраженные в Справке. Далее последовательно
отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом
периоде, отдельно по каждому полученному доходу.
В графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый
номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического
получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В графе "Код дохода" указываются коды доходов, которые выбираются
из справочника "Виды доходов" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). В
графе "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода (без налоговых
вычетов) по указанному коду дохода.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены
профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению
не в полном размере (пункт 28 статьи 217 Кодекса), в графе "Код
вычета" указывается код соответствующего вычета, выбираемый из
справочника "Коды вычетов" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ), а в
графе "Сумма вычета" - соответствующая сумма вычета. Код ухода
указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета
указывается при наличии положительной суммы вычета.
Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса,
а также имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Кодекса, в данном разделе не отражаются.
В разделе 4 Справки "Стандартные и имущественные налоговые
вычеты" отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах,
установленных статьей 218 Кодекса, и имущественном налоговом вычете,
установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4.1 "Сумма налоговых вычетов, право на получение которых
имеется у налогоплательщика" отражаются суммы стандартных налоговых
вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, и имущественного
налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом
периоде.
В графе "Код вычета" пункта 4.1 указывается код вычета,
выбираемый из справочника "Коды вычетов" (приложение N 2 к форме N
2-НДФЛ). В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов,
соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном
пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право
налогоплательщик.
В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления,
подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый
вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи
220 Кодекса.
В пункте 4.4 указывается код налогового органа, выдавшего
уведомление.
В пункте 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых
вычетов, фактически предоставленных физическому лицу за налоговый
период.
В пункте 4.6 отражается сумма предоставленного имущественного
налогового вычета.
Раздел 4 заполняется в том случае, если налогоплательщику
предоставлялись стандартные или имущественные налоговые вычеты. При
этом пункты 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 заполняются в случае, если
налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет. Пункт
4.5 заполняется в случае, если налогоплательщику предоставлялся
стандартный налоговый вычет.
В разделе 5 Справки отражаются общие суммы дохода и налога на
доходы по итогам налогового периода.
В пункте 5.1 "Общая сумма дохода" указывается общая сумма дохода
по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Данный
пункт заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разделе 3
Справки.
В пункте 5.2 указывается облагаемая сумма дохода.
В пункте 5.3 "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма
налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по
итогам налогового периода.
В пункте 5.4 "Сумма налога удержанная" соответственно указывается
общая сумма удержанного налога за налоговый период.
Пункт 5.5 "Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов
прошлых лет" заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с
доходов прошлых лет. Указывается сумма произведенного возврата налога
по пересчету с доходов прошлых лет.
В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы, зачтенные
либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых
лет.
В случае если в результате уточнения налоговых обязательств
налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы
физических лиц, то в пункте 5.8 "Задолженность по налогу за
налогоплательщиком" указывается сумма данной задолженности.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в
пункте 5.9.
В пункте 5.10 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган" указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
Пункты 5.5 - 5.10 заполняются при наличии соответствующих данных.
Заполненная Справка подписывается в поле "Налоговый агент
(подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать
проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу Справки).
В поле "Налоговый агент (должность)" указывается должность лица,
подписавшего Справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются
фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо
подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и
отчества.
Приложение N 2
к форме N 2-НДФЛ,
утвержденной Приказом ФНС России
от 13 октября 2006 года
N САЭ-3-04/706@
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ".