Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
IV. Порядок заполнения раздела 2
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогового агента"
22. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием
кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма
налога.
Код бюджетной классификации указывается в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
23. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по
каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах
в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной
власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему
в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской
Федерации и муниципальное имущество). При наличии нескольких договоров
с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и
органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется
налоговым агентом на одной странице.
Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации
товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров
поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными
иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу
(иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщика).
Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию
конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных
ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования
государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.
Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом - лицом, в
собственности которого находится судно на момент исключения его из
Российского международного реестра судов, если судно исключено из
указанного реестра, или лицом, в собственности которого находится
судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права
собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в
течение 45 календарных дней с момента такого перехода права
собственности на судно регистрация судна в Российском международном
реестре судов не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется
налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся у него в
собственности на момент исключения судна из Российского международного
реестра судов, а также по каждому судну, находящемуся в собственности
и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в
течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на
судно от налогоплательщика к заказчику.
24. При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:
ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
По строке 010 производится нумерация страниц раздела 2 декларации
путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа
налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
В случае заполнения раздела 2 декларации отделением иностранной
организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный
порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 3
статьи 144 Кодекса, по строке 020 отражается КПП отделением данной
иностранной организации, за которое уполномоченное отделение
представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.
По строке 030 указывается наименование иностранного лица, не
состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика,
или арендодателя (органа государственной власти и управления и органа
местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное
имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество).
При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях,
предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 161 Кодекса в строке 030 раздела
2 ставится прочерк.
По строке 040 отражается ИНН лица, указанного по строке 030 (при
его наличии).
По строке 050 отражается КПП лица, указанного по строке 030 (при
его наличии).
В случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 - 6 статьи 161 Кодекса,
в строках 040, 050 раздела 2 ставятся прочерки.
По строке 060 отражается код бюджетной классификации.
По строке 070 отражается код согласно Общероссийскому
классификатору объектов административно-территориального деления
(ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля
1995 г. N 413, налогового агента.
По строке 080 отражается код вида экономической деятельности
налогового агента согласно Общероссийскому классификатору видов
экономической деятельности, утвержденному Постановлением Госстандарта
России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.
По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в
бюджет налоговым агентом.
Исчисление суммы налога, отраженной по строке 090 раздела 2
налоговыми агентами, осуществляется в порядке, определенном статьей
161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых
ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, а в случаях,
предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса, отражается сумма налога,
исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой
(перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным
лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации
которых является территория Российской Федерации.
По строке 100 отражается код операции при приобретении товаров
(работ, услуг) налоговыми агентами, указанными в пунктах 1, 3 статьи
161 Кодекса, по отгруженным товарам налоговыми агентами,
перечисленными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, а также по
налоговым агентам, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса. Код
операции указывается в соответствии с приложением к настоящему
Порядку.
В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса,
сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по строке 090, исчисляется
с использованием строк 110, 120 и 130 раздела 2 декларации в следующем
порядке.
По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная налоговым
агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам.
По строке 120 отражается сумма налога, исчисленная налоговым
агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом
периоде.
При отсутствии суммы налога по строке 110 сумма налога,
отраженная по строке 120, переносится в строку 090.
При отсутствии суммы налога по строке 120 сумма налога,
отраженная по строке 110, переносится в строку 090.
В случае если моментом определения налоговый базы у налогового
агента является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок
товаров, то на день отгрузки товаров в счет поступившей оплаты,
частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы,
при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и
отраженная по строке 120 раздела 2 декларации в данном налоговом
периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету.
Указанная сумма отражается налоговыми агентами по строке 130 раздела 2
декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
исчисляется налоговым агентом как сумма строк 110 и 120, уменьшенная
на величину строки 130, и отражается по строке 090 раздела 2
декларации.
При заполнении показателя строки 090, 110 - 130 следует
учитывать, что сумма налога отражается в рублях путем заполнения
ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных
ячейках нули не указываются.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".