Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ
КАМНИ
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами
в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311,
20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314,
20321 - пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе
совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка
России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами
и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными
актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной
организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные
металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на
дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по
видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в
учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и
серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных
единицах чистой или лигатурной массы).
Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в
собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на
хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки;
вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на
корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов -
некредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных
металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы
положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных
металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
проданных кредитной организацией на условиях физической поставки;
выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с
корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов -
некредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в
физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы
отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных
металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по
хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути.
Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N
20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных
медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.
Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)
в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков -
нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам
(кроме кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам-нерезидентам
(кроме банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций
в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов
в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в
кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах
в банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"
2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 -
20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка
России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными
камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций
устанавливается Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать
кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на
совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на
осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с
нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях,
разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными
драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на
балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при
этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым
счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные
металлы.
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов
природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация.
Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней,
которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а
также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных
камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также
природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие
кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов
с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы - при
оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные
средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных
камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных
камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в
другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных
драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие
хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету
природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в
собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные
организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для
реализации"
2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с
договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по
конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных
драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам,
в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней,
принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных
драгоценных камней после получения подтверждающих документов о
зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в
корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в
пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути
(счет N 20209).
|
Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".