Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток"
N 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи"
N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения"
N 505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счета N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток"
N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными
бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и
переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских
свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства
(кроме векселей). Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются
создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг.
Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету
отрицательной переоценки и резервов - пассивные.
5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N
501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и
бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством
Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах
и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в
установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на
счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской
Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306 "Долговые
обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые
обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся
кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208,
50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N N 50116,
50214, 50313 "Долговые обязательства Банка России";
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым
на возвратной основе, признание которых не было прекращено,
учитываются на счетах N N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения признания".
Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей),
которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска
признаются ценными бумагами, учитываются на счетах N N 50108 - 50110,
N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N N 506 и
507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются
акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с
законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права
собственности на долю в имуществе и/или в чистых активах организации
(остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее
обязательств).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.
При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в
соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих
(реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным
ценным бумагам или их партиям.
Счета N N 50120, 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"
N N 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы"
5.3. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц
между балансовой стоимостью ценных бумаг "оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль и убыток" и их текущей (справедливой)
стоимостью. Счета N N 50120, 50620 - пассивные. Счета N N 50121, 50621
- активные.
По кредиту счетов N N 50120, 50620 зачисляются суммы превышения
балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой)
стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов
от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N N 50120, 50620 списываются суммы увеличения
текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы
переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска
(эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов
от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N N 50121, 50621 зачисляются суммы превышения
текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой
стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов
от переоценки ценных бумаг.
По кредиту счетов N N 50121, 50621 списываются суммы снижения
текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы
переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска
(эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов
от переоценки ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц
переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и
отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.
При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в
разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных
номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных
идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не
относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе
эмитентов.
Счета N 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"
Счета N N 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы"
5.4. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц
между балансовой стоимостью ценных бумаг "имеющихся в наличии для
продажи" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N N 50220,
50720 - пассивные. Счета N N 50221, 50721 - активные.
По кредиту счетов N N 50220, 50720 зачисляются суммы превышения
балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой
стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной
переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов N N 50220, 50720 списываются:
суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в
корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных
бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом
по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов N N 50221, 50721 зачисляются суммы превышения
текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой
стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной
переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов N N 50221, 50721 списываются:
суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, в
корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных
бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетом
по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц
переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" ведутся
только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с
приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.
При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в
разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных
номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных
идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не
относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе
эмитентов.
Счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
5.5. Назначение счета: учет долговых обязательств, не погашенных
в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение
долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода,
отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету
вложений в долговые обязательства.
По кредиту счета суммы затрат списываются:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету
реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со
счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счета N N 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 "Резервы на возможные
потери"
5.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные
потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также
суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету
расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при
корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со
счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в
корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные
бумаги.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией.
Счет N 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам,
начисленные
до реализации или погашения"
5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по
долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N
50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета
пассивные.
По кредиту счетов N N 50407, 50408 зачисляются начисленные суммы
процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету
вложений в долговые обязательства и учтенных векселей, соответственно.
По дебету счетов N N 50407, 50408 начисленные суммы списываются:
при реализации и погашении долговых обязательств и векселей в
корреспонденции со счетом по учету доходов;
при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении
номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со
счетом по учету доходов;
в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок
в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые
обязательства;
при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции
со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией.
Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными
бумагами"
5.8. Назначение счетов: учет предварительных затрат до
приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные
потери (счет N 50908). Счет N 50905 - активный, счет N 50908 -
пассивный.
Операции по счету N 50905 отражаются в соответствии с приложением
11 к настоящим Правилам.
По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на
информационные, консультационные и другие услуги, связанные с
принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые
кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.
По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат
списываются:
при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по
учету вложений в ценные бумаги;
в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по
учету расходов.
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в
приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в
ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету
вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными
бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При
реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен
обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на
себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
|
Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".