Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
5.12. Счета настоящего подраздела предназначены для учета:
операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных
бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией
ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и
закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения
процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в
бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не
позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении
обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина
процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число
календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период
обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся
на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней
соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на
календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365
календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с
количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в
году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней
в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном)
периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат
отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том
числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца
не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным
учреждением Банка России требований о предоставлении в оперативном
порядке бухгалтерских балансов с определенной периодичностью,
начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в
соответствии с установленной периодичностью представления
бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть
установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов
ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении
обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
каждого векселя.
Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
5.13. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств)
по срокам обращения и/или погашения. Счета пассивные.
Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам
погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10
настоящего раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с
истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы,
банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются
по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной
стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в
дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения
и/или установленного срока погашения, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами
вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец
является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления
в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и/или установленного срока
погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей
и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не
выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со
счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части,
превышающей сумму дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.
Аналитический учет ведется:
по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и
выпусков;
по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
по векселям - по каждому векселю.
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к
исполнению"
5.14. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации,
закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими
исполнению по истечении срока обращения и/или установленного срока
погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день
предъявления (счета N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по
процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по
обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком
обращения и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета
осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате
окончания срока обращения и/или установленного срока погашения ценной
бумаги, либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок
обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по
ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от
предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня,
предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен
в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу
на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к
исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по
ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения
срока обращения и/или установленного срока погашения, но не оплаченным
в день предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных
бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N
524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам
отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523 и 52501.
5.15. По кредиту следующих счетов проводятся:
по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость
векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и
сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету
выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов,
подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в
корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;
по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате
по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в
корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и
купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения
срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного
(купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы,
выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами
вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем
является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров
депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.16. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и
купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся
облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов
(погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения
облигаций.
По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за
соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам либо счетом по учету расходов.
По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических
лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком
обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных
регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного)
периода.
Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными
бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам"
N 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"
5.17. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и
купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг
либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам.
Счет N 52501 - пассивный, счет N 52503 - активный.
По кредиту счета N 52501 зачисляются суммы обязательств по
начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом
по учету расходов.
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в
соответствии с пунктом 5.14 настоящего Раздела списываются:
при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к
исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными
и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к
исполнению;
при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции
со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по
окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям.
Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения
облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на
счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с
истекшим сроком обращения;
при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в
день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических
лиц, счетом кассы.
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные
суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со
счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или
доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).
Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и
выпусков;
по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету
выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной
стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются
по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).
По кредиту счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего
рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов
списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц,
определяемая в соответствии с пунктом 5.12 настоящего Раздела.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен
обеспечить получение информации по каждому векселю либо
государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.
Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе
(погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги,
списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных
бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным
бумагам к исполнению.
|
Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".