О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Положение. Центральный банк РФ (ЦБР). 26.03.07 302-П

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

     Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"

     8.11.    Назначение    счета:   учет   капитала,   принадлежащего
учредителям. Счет пассивный.
     По  кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных
случаях  в  доверительное  управление  денежных средств, ценных бумаг,
драгоценных  металлов, а также операции, отражающие увеличение средств
учредителей.
     По  дебету  счета отражаются проводимые по управлению операции по
расчетам,   а   также   стоимость  возвращенных  учредителю  ценностей
доверительного управления в соответствии с условиями договора.
     В  аналитическом  учете  открываются  лицевые  счета  по  каждому
договору, видам ценностей и учредителю.

     Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"

     8.12.   Назначение  счета:  учет  кредиторской  задолженности  по
операциям  доверительного  управления, а также обязательств по срочным
сделкам,  в  том  числе с производными финансовыми инструментами. Счет
пассивный.
     По   кредиту   счета  отражается  кредиторская  задолженность  по
расчетам в процессе доверительного управления.
     По  дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в
процессе доверительного управления.
     Кроме  этого,  на  счете  открываются  отдельные лицевые счета по
учету:
     расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным
актом  Банка  России  о  порядке осуществления расчетов по операциям с
финансовыми инструментами на ОРЦБ);
     задолженности  по  расчетам  с учредителями в процессе выполнения
договоров  доверительного  управления,  а  также текущие или авансовые
платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;
     обязательств  по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том
числе с производными финансовыми инструментами;
     расчетов,   связанных   с   реализацией   имущества   в  процессе
доверительного управления.
     В  аналитическом  учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в
разрезе учредителей.

     Счет N 853 "Полученный накопленный процентный (купонный) доход по
                процентным (купонным) долговым обязательствам"

     8.13. Назначение счета: учет полученного накопленного процентного
(купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный.
     По   кредиту   счета  учитываются  средства,  полученные  в  виде
накопленного   процентного   (купонного)   дохода  при  продаже  ранее
купленного долгового обязательства.
     По  дебету счета списываются средства по накопленному (купонному)
доходу   при  определении  финансового  результата  в  момент  выплаты
процентного   дохода  (погашения  купона)  или  перепродажи  долгового
обязательства   в  корреспонденции  со  счетом  по  учету  доходов  от
доверительного управления.
     В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых
обязательств в разрезе учредителей.

     Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"

     8.14.  Назначение  счета:  учет  доходов, полученных по операциям
доверительного  управления,  и  результатов  переоценки  ценных бумаг,
иностранной  валюты,  драгоценных  металлов,  а  также нереализованных
курсовых  разниц  по  срочным  сделкам,  в  том  числе  с производными
финансовыми инструментами. Счет пассивный.
     По   кредиту   счета  отражаются  суммы  доходов,  полученных  по
операциям  доверительного  управления,  а  также  прирост стоимости по
результатам  переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных
металлов.
     По  дебету  счета  отражаются  суммы,  ежемесячно (ежеквартально)
перечисляемые на счет прибылей (убытков).
     В  аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов
в разрезе учредителей.

     Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"

     8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных
операций за период выполнения договора. Счет пассивный.
     В  кредит  счета  относятся  суммы, списываемые со счета N 854, а
также  суммы,  перечисляемые  на  счет  N  810,  в  случае образования
дебетового   сальдо  на  счете  по  учету  прибыли  по  доверительному
управлению.
     По  дебету  счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а
также распределяемые согласно договору доверительного управления.
     Счет  N  855  "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810
"Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.
     При   получении   прибыли   от   деятельности  по  доверительному
управлению   она   может   быть  перечислена  на  расчетный  (текущий,
корреспондентский)  счет  учредителя управления (выгодоприобретателя),
если иное не установлено договором доверительного управления.
     В   аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета  в  разрезе
индивидуальных  договоров  доверительного  управления  (учредителей) и
общих фондов банковского управления.