О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Положение. Центральный банк РФ (ЦБР). 26.03.07 302-П

УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ
            АКТИВОВ, ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

     8.18.   Если   учредителем   доверительного  управления  является
кредитная  организация,  то  переданные  ею в доверительное управление
активы  учитываются  на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные в
доверительное управление".
     8.18.1.  Передача  активов  отражается  кредитной  организацией -
учредителем  управления по дебету счета по учету активов, переданных в
доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих
активов  по  стоимости,  по  которой  они числились на дату вступления
договора доверительного управления в силу.
     Подтверждением  получения  имущества, переданного в доверительное
управление,   для   учредителя   управления   является   извещение  об
оприходовании  имущества  от доверительного управляющего или первичный
учетный документ с пометкой "Д.У."  (копия  накладной,  акт  приема  -
передачи и т.п.).
     8.18.2.  Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе
доверительного   управления,   отражаются   кредитной  организацией  -
учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего
на  счете  по  учету активов, переданных в доверительное управление, в
корреспонденции   соответственно  со  счетами  по  учету  доходов  или
расходов  (по  символам доходов или расходов, полученных/произведенных
по операциям доверительного управления).
     Если  согласно  договору доверительного управления осуществляется
капитализация  доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в
доверительном  управлении),  то суммы причитающихся доходов отражаются
по   дебету   счета  по  учету  активов,  переданных  в  доверительное
управление,  и  по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов,
полученных от проведения операций доверительного управления).
     8.18.3.  Денежные  средства,  полученные кредитной организацией -
учредителем  управления  от доверительного управляющего в счет доходов
от   использования  активов  по  договору  доверительного  управления,
отражаются  по  дебету  корреспондентского  счета  или по дебету счета
доверительного  управляющего, если он обслуживается в данной кредитной
организации  (далее  -  счета по учету денежных средств), и по кредиту
счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
     8.18.4.    Перечисление   суммы   вознаграждения   доверительному
управляющему   отражается   кредитной   организацией   -   учредителем
управления  по  дебету  счета  по учету расходов (по символу расходов,
произведенных  по  операциям  доверительного  управления) и по кредиту
счета по учету денежных средств.
     При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов
от   использования   находящихся   в   управлении   активов  кредитная
организация  -  учредитель  управления отражает эти средства по дебету
счета  по  учету  расходов  (по  символу  расходов,  произведенных  по
операциям  доверительного  управления)  и  по  кредиту  счета по учету
активов, переданных в доверительное управление.
     8.18.5.   В   зависимости   от  условий  договора  доверительного
управления   возмещение  необходимых  расходов  (издержек  и  затрат),
возникших  в  процессе доверительного управления, может осуществляться
путем  перечисления  доверительному  управляющему денежных средств или
удержания  сумм  из  доходов от использования находящихся в управлении
активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии
с порядком, установленным в подпункте 8.18.4.
     8.18.6.  Денежные  средства,  полученные кредитной организацией -
учредителем   управления   в   счет   причитающихся   сумм  возмещения
доверительным    управляющим    убытков,   причиненных   утратой   или
повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного
управления,  отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по
кредиту  счета  по  учету  доходов  (по символу доходов, полученных от
проведения операций доверительного управления).
     8.18.7.  Возврат активов из доверительного управления и их оценка
осуществляются  в  соответствии  с  условиями  договора доверительного
управления.
     Оценочная  стоимость  подлежащих  возврату  активов отражается на
счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.2.
     Возвращенные  из  доверительного  управления активы отражаются по
дебету  соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом
по учету активов, переданных в доверительное управление.
     8.18.8.  В  случае  полного  или  частичного невозврата активов в
срок,  установленный  договором  доверительного  управления, стоимость
невозвращенных  активов в конце операционного дня подлежит переносу на
счета    по   учету   просроченной   задолженности   (клиентской   или
межбанковской)   как   просроченная  задолженность  по  прочим  (иным)
размещенным средствам.