ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ. Приказ. Министерство финансов РФ (Минфин России). 10.01.07 3Н

I. Общие положения

     1.  При  формировании  показателей,  составлении  и представлении
бухгалтерской  отчетности  негосударственный  пенсионный фонд (далее -
Фонд)  должен руководствоваться законодательством Российской Федерации
о    бухгалтерском   учете,   Положением   по   бухгалтерскому   учету
"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по
заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999
г.  N  6417-ПК  Приказ  в  государственной  регистрации  не нуждается;
"Финансовая  газета",  N 34, 1999), Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцией по его
применению,  утвержденными  Приказом  Министерства финансов Российской
Федерации  от  31  октября  2000  г. N 94н (по заключению Министерства
юстиции  Российской  Федерации  от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД Приказ в
государственной регистрации не нуждается; "Финансовая газета", N 46, N
47,  2000)  и  иными  нормативными  правовыми актами по бухгалтерскому
учету, а также настоящими Особенностями.
     2.   При   формировании   бухгалтерской  отчетности  Фонд  должен
обеспечить  соблюдение требования Федерального закона от 7 мая 1998 г.
N    75-ФЗ   "О   негосударственных   пенсионных   фондах"   (Собрание
законодательства  Российской  Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N
7,  ст. 623; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 2, ст. 166; 2004, N 49, ст.
4854;  2005,  N  19,  ст.  1755;  2006,  N 43, ст. 4412) о недопущении
смешения (ведении обособленного учета) имущества, предназначенного для
обеспечения  уставной  деятельности  Фонда,  имущества,  составляющего
пенсионные  резервы,  и  имущества,  составляющего средства пенсионных
накоплений,  а  также  о  ведении  учета  средств пенсионных резервов,
средств  пенсионных  накоплений  и  соответствующих выплат отдельно по
негосударственному пенсионному обеспечению и отдельно по обязательному
пенсионному страхованию.
     3.   При  разработке  Фондом  самостоятельно  форм  бухгалтерской
отчетности  на  основе  образцов  форм, приведенных в приложении N 1 к
настоящему  Приказу,  должны  соблюдаться общие требования к раскрытию
информации  в  бухгалтерской  отчетности,  установленные  нормативными
правовыми   актами   по   бухгалтерскому  учету,  с  учетом  настоящих
Особенностей.
     В  случае  отсутствия  у Фонда данных по соответствующим активам,
обязательствам,  доходам  и  расходам,  показатели  (строки, графы) по
которым   предусмотрены  в  образцах  форм,  эти  показатели  в  формы
бухгалтерской отчетности Фонда не включаются.
     Для   раскрытия   в  полном  объеме  информации,  предусмотренной
законодательством    Российской    Федерации,   регулирующим   вопросы
негосударственного  пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного
страхования,  нормативными  правовыми  актами по бухгалтерскому учету,
Фонд  может  включать соответствующие показатели, таблицы, расшифровки
непосредственно  в  формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную
записку,  в  частности,  отдельные  показатели,  включенные  в Отчет о
движении  имущества,  составляющего  пенсионные  резервы  и пенсионные
накопления  негосударственного  пенсионного  фонда  (форма  N  5-НПФ),
согласно образцу формы, могут быть представлены в виде самостоятельных
форм бухгалтерской отчетности.
     4.  При  формировании  показателей  бухгалтерской отчетности Фонд
должен исходить из требования существенности.
     Каждый   существенный  показатель  раскрывается  в  бухгалтерской
отчетности  обособленно.  Показатель  считается существенным, если его
нераскрытие  может  повлиять на экономические решения заинтересованных
пользователей,  принимаемые  на  основе  отчетной информации. При этом
Фонд  самостоятельно устанавливает и применяет критерии существенности
показателя  (размер,  характер,  их  совокупность  и  т.д.), исходя из
конкретной  ситуации,  а  также требований законодательства Российской
Федерации о негосударственных пенсионных фондах.
     Показатели,  которые  недостаточно  существенны  для  того, чтобы
требовалось  их  отдельное  представление  в  бухгалтерском  балансе и
отчете  о  прибылях  и  убытках,  могут быть достаточно существенными,
чтобы раскрываться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках.
     5. Представляемая в установленные адреса бухгалтерская отчетность
прилагается к сопроводительному письму Фонда, содержащему информацию о
составе представляемой бухгалтерской отчетности.