Фрагмент документа "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".
III. Особенности формирования показателей
Отчета о прибылях и убытках негосударственного
пенсионного фонда (форма N 2-НПФ)
17. В Отчете о прибылях и убытках негосударственного пенсионного
фонда (форма N 2-НПФ) Фонд обязан раскрыть раздельно по размещению
средств пенсионных резервов, инвестированию средств пенсионных
накоплений, размещению и использованию имущества, предназначенного для
обеспечения уставной деятельности Фонда, и в целом по деятельности
Фонда, следующие показатели: доходы, расходы, прибыль (убыток) до
налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые
обязательства, текущий налог на прибыль. Показатель прибыли (убытка)
после налогообложения подлежит раскрытию по деятельности Фонда в
целом.
18. В составе доходов от размещения пенсионных резервов
раскрываются доходы Фонда от использования имущества, составляющего
пенсионные резервы и размещаемого Фондом самостоятельно и через
доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в порядке,
установленном Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (Приказ зарегистрирован в
Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г.,
регистрационный номер 1791; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 26, 28 июня 1999 г.; "Российская
газета", N 116, 22 июня 1999 г.), для признания и отражения в
бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов.
19. По строке "доход от продажи активов" Фонд отражает доход от
продажи (погашения) государственных ценных бумаг, акций, облигаций
организаций, недвижимого имущества и иных активов, в которые в
соответствии с законодательством размещены пенсионные резервы Фонда.
20. По строке "корректировка финансовых вложений" Фондом
отражается величина корректировки оценки финансовых вложений, имеющих
текущую рыночную стоимость, определяемая в соответствии с Положением
по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02,
утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10
декабря 2002 г. N 126н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер
4085), и относящаяся на увеличение доходов Фонда.
21. По строке "проценты к получению" Фонд отражает величину
причитающихся к получению процентов по государственным ценным бумагам,
облигациям, банковским депозитам и т.п., проценты за использование
банком денежных средств, находящихся на счете Фонда, включая проценты
за использование банком денежных средств, находящихся на отдельном
банковском счете доверительного управляющего.
22. По строке "доходы от участия в других организациях" Фонд
отражает доходы, в том числе дивиденды, от вкладов в уставные капиталы
других организаций.
23. По строке "доходы от сдачи имущества в аренду" отражаются
причитающиеся Фонду доходы от предоставления за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование объектов
недвижимости, в которые размещены средства пенсионных резервов.
24. По строкам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" Фонд отражает
соответственно иные доходы и расходы, связанные с размещением средств
пенсионных резервов.
25. В составе расходов по размещению пенсионных резервов
раскрываются расходы Фонда, связанные с использованием имущества,
составляющего пенсионные резервы и размещаемого Фондом самостоятельно
и через доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в
порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (Приказ зарегистрирован в
Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г.,
регистрационный номер 1790; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 26, 28 июня 1999 г.; "Российская
газета", N 116, 22 июня 1999 г., N 117, 23 июня 1999 г.), для
признания и отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих
расходов.
26. По строке "стоимость выбытия активов" Фонд отражает стоимость
проданных государственных ценных бумаг, акций, облигаций организаций,
недвижимого имущества и иных активов, в оценке, предусмотренной
соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, доходы от
продажи которых отражаются по строке "доход от продажи активов", а
также расходы, связанные с их продажей.
При выбытии объектов недвижимого имущества и иных активов по
причине невозможности их использования ввиду непригодности к
дальнейшей эксплуатации убыток от их выбытия отражается по строке
"Прочие расходы".
27. По строке "корректировка финансовых вложений" Фондом
отражаются определяемые в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N
126н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085): разница
между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на
отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, относящаяся на
увеличение расходов Фонда; часть разницы между первоначальной
стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым
не определяется текущая рыночная стоимость, относящаяся на уменьшение
(увеличение) расходов Фонда; величина резерва под обесценение
финансовых вложений, образованного за счет увеличения расходов Фонда.
28. По строке "проценты к уплате" в случае получения Фондом
кредитов, займов отражается величина причитающихся к уплате процентов
по таким кредитам, займам.
29. По строке "расходы, связанные с предоставлением имущества в
аренду" Фонд отражает расходы, связанные с предоставлением за плату во
временное владение и пользование или во временное пользование объектов
недвижимости, в которые размещены средства пенсионных резервов.
30. В составе расходов по размещению пенсионных резервов
раскрываются также иные расходы, связанные с размещением имущества,
составляющего пенсионные резервы, осуществление которых за счет
доходов от размещения средств пенсионных резервов предусмотрено
законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных
фондах, в том числе вознаграждение управляющей компании,
специализированному депозитарию Фонда и прочие.
31. Состав доходов и расходов Фонда по инвестированию средств
пенсионных накоплений раскрывается в порядке, аналогичном изложенному
в пунктах 18 - 30 настоящих Особенностей.
32. В составе доходов и расходов Фонда от размещения и
использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной
деятельности, отражаются доходы и расходы, связанные с осуществлением
уставной деятельности Фонда, отличной от размещения пенсионных
резервов и инвестирования пенсионных накоплений, и учитываемые как
прочие доходы и расходы в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н
(Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31
мая 1999 г., регистрационный номер 1791), Положением по бухгалтерскому
учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н
(Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31
мая 1999 г., регистрационный номер 1790).
33. По свободным строкам после строки "Текущий налог на прибыль"
включаются показатели, отражающие величину отложенных налоговых
активов (обязательств), списанных в отчетном периоде на счет прибылей
и убытков, налоговых санкций и т.п.
|
Фрагмент документа "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".