Фрагмент документа "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".
VIII. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
негосударственного пенсионного фонда
58. В пояснительной записке следует привести краткую
характеристику деятельности Фонда, основные показатели деятельности,
факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты
деятельности Фонда, порядок распределения доходов Фонда на пополнение
пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной
деятельности, а также основные положения учетной политики Фонда и
другую информацию, необходимую для получения заинтересованными
пользователями бухгалтерской отчетности более полного и объективного
представления о финансовом положении, финансовых результатах
деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении
Фонда.
59. Краткая характеристика деятельности Фонда включает общую
информацию о деятельности Фонда:
о персональном составе органов управления и контроля за
деятельностью Фонда;
сведения о среднегодовой численности работающих за отчетный
период или численность работающих на отчетную дату;
сведения о видах осуществляемой Фондом деятельности: по
негосударственному пенсионному обеспечению участников Фонда (включая
раскрытие основных положений, предусмотренных пенсионными правилами
Фонда), в качестве страховщика по обязательному пенсионному
страхованию (включая раскрытие основных положений, предусмотренных
страховыми правилами Фонда) и иной уставной деятельности;
о видах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Фонда;
другую информацию о деятельности Фонда.
60. В пояснительной записке приводятся основные показатели,
характеризующие деятельность Фонда по негосударственному пенсионному
обеспечению: величина аккумулированных пенсионных взносов,
сформированных пенсионных резервов, состав имущества, в которое
размещены пенсионные резервы Фондом самостоятельно и через
доверительных управляющих, величина доходов и расходов от размещения
пенсионных резервов, величина доходов, направленных на пополнение
пенсионных резервов Фонда, величина пенсионных обязательств Фонда,
назначенных и выплаченных негосударственных пенсий участникам Фонда.
61. В пояснительной записке Фондом раскрываются основные
показатели, характеризующие деятельность Фонда в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию: величина средств пенсионных
накоплений, в том числе учтенных на пенсионных счетах накопительной
части трудовой пенсии, находящихся в доверительном управлении
имуществом, включая доходы от доверительного управления имуществом,
находящихся на отдельных банковских счетах Фонда, состав и структура
инвестиционного портфеля Фонда, величина пенсионных накоплений,
направленных на выплаты накопительной части трудовой пенсии
застрахованным лицам, их правопреемникам, в Пенсионный фонд Российской
Федерации, в другой негосударственный пенсионный фонд и т.д.
62. В пояснительной записке Фондом также приводятся основные
показатели, характеризующие деятельность Фонда, связанную с
формированием и использованием имущества, предназначенного для
обеспечения уставной деятельности, и размещением составляющих
имущество Фонда денежных средств, в том числе:
а) на начало и на конец отчетного года:
величина внесенного совокупного вклада учредителей;
остатки целевых средств;
состав имущества, предназначенного для обеспечения уставной
деятельности Фонда, в том числе направления (состав) размещения
составляющих его денежных средств, с выделением из них размещаемых
Фондом самостоятельно и находящихся в доверительном управлении;
обязательства Фонда, связанные с обеспечением уставной
деятельности Фонда;
б) за отчетный год:
величина поступлений целевых средств;
величина и направления использования средств, предназначенных для
обеспечения уставной деятельности Фонда;
доходы и расходы, связанные с использованием имущества,
предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда.
63. При раскрытии показателей, характеризующих виды деятельности
Фонда, должна быть приведена не нашедшая полного отражения в формах
бухгалтерской отчетности Фонда информация о данных, требования о
раскрытии которых содержатся в Положении по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом
Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства
юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК Приказ в
государственной регистрации не нуждается), а также других положениях
по бухгалтерскому учету. Такая информация должна быть раскрыта в
разрезе деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению,
обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности
Фонда, осуществляемой Фондом самостоятельно и через управляющие
компании.
В составе информации о деятельности Фонда по негосударственному
пенсионному обеспечению раскрывается следующая информация:
о переданных в аренду объектах, учитываемых в составе доходных
вложений;
о величине начисленного износа по объектам, учитываемым в составе
доходных вложений;
о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида
финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году,
величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм
резерва, использованных в отчетном году;
о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых
вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по
дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости,
о примененных способах дисконтирования;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов
дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности
по пенсионным выплатам негосударственных пенсий, выплатам выкупных
сумм и выплатам правопреемникам и прочей), в том числе просроченной;
о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало
и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном
году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода;
сумм резерва, использованных в отчетном году;
об условном доходе (условном расходе) по налогу на прибыль;
о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование
условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
В составе информации о деятельности по обязательному пенсионному
страхованию раскрывается следующая информация:
о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида
финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году,
величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм
резерва, использованных в отчетном году;
о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых
вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по
дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости,
о примененных способах дисконтирования;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов
дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности
по выплатам накопительной части трудовой пенсии и выплатам
правопреемникам и прочей), в том числе просроченной;
о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало
и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном
году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода,
сумм резерва, использованных в отчетном году.
В составе информации по иной уставной деятельности фонда подлежит
раскрытию информация:
об объектах в составе нематериальных активов;
о составе объектов основных средств (включая доходные вложения в
материальные ценности);
о переданных в аренду и арендованных объектах основных средств;
о величине начисленного износа по видам основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного года и движении в течение
отчетного года отдельных видов (групп) финансовых вложений;
о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида
финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году,
величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм
резерва, использованных в отчетном году;
о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений,
обремененных залогом;
о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых
вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об
их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их
дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и
платежей организации;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов
дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности
перед работниками Фонда, внебюджетными фондами, перед бюджетом и
прочей), в том числе просроченной;
о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало
и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном
году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода;
сумм резерва, использованных в отчетном году;
о составе резервов предстоящих расходов и платежей, включая
наличие их на начало и конец отчетного периода, движение средств
каждого резерва в течение отчетного периода;
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их
последствиях;
об условном доходе (условном расходе) по налогу на прибыль;
о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование
условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;
о событиях после отчетной даты и оценке их последствий;
о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;
о сроках и источниках погашения основных видов займов, кредитов,
других заемных обязательств.
64. В пояснительной записке также подлежат раскрытию раздельно по
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению,
обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности
Фонда данные статей, по которым отражаются прочие активы, прочие
кредиторы, дебиторы, иные обязательства, прочие доходы и расходы в
случае их существенности, а также отдельные виды прибылей и убытков, в
частности: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым
получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль
(убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением
или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по
операциям в иностранной валюте; списание дебиторских и кредиторских
задолженностей, по которым истек срок исковой давности и т.п.
65. В пояснительной записке раскрывается порядок и результаты
распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов,
пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности Фонда.
66. Информация, предусмотренная пунктами 60 - 63 настоящих
Особенностей, раскрывается Фондом в динамике за ряд лет (как минимум
за два года - отчетный и предшествующий отчетному).
67. В случае реорганизации Фонда в пояснительной записке подлежит
раскрытию информация, предусмотренная Методическими указаниями по
формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации
организаций, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 20 мая 2003 г. N 44н (Приказ зарегистрирован в
Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 г.,
регистрационный номер 4774; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 40, 6 октября 2003 г.; "Российская
газета", N 127, 2 июля 2003 г.), а также Положением по бухгалтерскому
учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02,
утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2
июля 2002 г. N 66н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 2 августа 2002 г., регистрационный номер 3655;
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти
N 42, 21 октября 2002 г.; "Российская газета" N 148, 10 августа 2002
г.).
68. В составе информации, подлежащей раскрытию в пояснительной
записке к бухгалтерской отчетности, в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98,
утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9
декабря 1998 г. N 60н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673),
Фонд обязан раскрывать принятые при формировании учетной политики
отчетного года способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на
оценку и принятие решений заинтересованными пользователями
бухгалтерской отчетности, в частности:
способы оценки объектов основных средств, нематериальных активов,
полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств
неденежными средствами;
сроки полезного использования объектов основных средств и
нематериальных активов;
перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную;
состав и порядок списания дополнительных затрат по займам;
способы начисления и распределения причитающихся доходов по
заемным средствам;
порядок учета доходов от временного вложения заемных средств;
способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам
(видам) и другая информация.
69. При изменении учетной политики по сравнению с предыдущим
отчетным годом Фонд в пояснительной записке раскрывает, как минимум:
причины ее изменения, оценку последствий изменений в денежном
выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные
за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год),
указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный
год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному,
скорректированы.
70. В пояснительной записке Фонд объявляет изменения учетной
политики на следующий отчетный год с обоснованием причин изменений.
71. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу
необходимо обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных
средств на счетах в банках, в кассе Фонда, убытки, просроченная
дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты
и займы, полноту перечисления налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие
уплате) штрафные санкции, достаточность целевых средств,
предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, и т.п.
Также рекомендуется раскрывать информацию о результатах актуарного
оценивания деятельности Фонда, в частности принятых Фондом
обязательств перед вкладчиками, участниками Фонда и застрахованными
лицами, актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств
пенсионных накоплений Фонда.
72. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу
Фонд раскрывает инвестиционную стратегию размещения средств пенсионных
резервов и инвестирования пенсионных накоплений и другую полезную
информацию, интересующую возможных пользователей бухгалтерской
отчетности.
|
Фрагмент документа "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".