Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 224, 275 И 284 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;
2001, N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст.
3027; 2003, N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886; 2004, N 31, ст. 3231; N
34, ст. 3522, 3527; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 23, ст. 2382)
следующие изменения:
1) в статье 224:
а) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в
отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов,
получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности
российских организаций, в отношении которых налоговая ставка
устанавливается в размере 15 процентов.";
б) пункт 4 дополнить словами "физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации";
2) в статье 275:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная
организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов
определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы
полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки,
предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.";
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей
статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в
пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам,
полученным от долевого участия в других организациях, определяется
налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим
пунктом.
Если источником дохода налогоплательщика является российская
организация, указанная организация признается налоговым агентом и
определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика
- получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей
формуле:
Н = К x Сн x (д - Д),
где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу
налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов,
подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами
1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом)
периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3
статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в
пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если
данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой
базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в
виде дивидендов.
В случае если значение Н составляет отрицательную величину,
обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не
производится.";
в) в пункте 3 слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктом
3";
3) пункт 3 статьи 284 изложить в следующей редакции:
"3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде
дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями
в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате
дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365
дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем
50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками,
дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не
менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов,
и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в
соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность
вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей
дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на
получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация
является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая
ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного
местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством
финансов Российской Федерации перечень государств и территорий,
предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не
предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении
финансовых операций (офшорные зоны);
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских и иностранных организаций российскими организациями, не
указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных
статьей 275 настоящего Кодекса.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки,
установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики
обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения
о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад
(долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей
дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на
получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения
(получения) соответствующего права.
Такими документами могут, в частности, являться договоры
купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг,
договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о
реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования,
ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты,
свидетельства о государственной регистрации организации, планы
приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска
ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы,
учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки
из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров
(участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы,
содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права
собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки,
дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости
приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или
их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть
легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.".
|
Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 224, 275 И 284 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".