Фрагмент документа "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУДОВ, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ СУДЕБНОГО ДЕПАРТАМЕНТА".
IV. Порядок проведения ревизии, проверки
4.1. Порядок проведения ревизии определяется с учетом характера и
объемов финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации,
служебного задания и способа проведения ревизии.
4.2. По прибытии в ревизуемую организацию руководитель
контрольно-ревизионной группы (ревизор) предъявляет руководителю
организации предписание на право проведения ревизии, информирует его о
порядке, сроках проведения и подведения итогов ревизии, представляет
членов контрольно-ревизионной группы.
4.3. Руководитель ревизуемой организации знакомит участников
ревизии (ревизоров) с должностными лицами организации, дает указание о
предоставлении участникам ревизии (ревизору) необходимых для проверки
документов (материалов), выделяет служебное помещение для работы и
хранения ревизионных материалов, обеспечивает организационной и
вычислительной техникой, средствами связи, автотранспортом.
4.4. Руководитель контрольно-ревизионной группы (ревизор) на
начальной стадии ревизии знакомится на месте с организацией и
условиями работы ревизуемой организации, уточняет план проведения
ревизии, объем, период проверки, исполнителей и сроки.
4.5. Проводя ревизию, ревизор использует первичные документы,
вспомогательные ведомости, разработочные таблицы, табуляграммы и
машинограммы, другие регистры бухгалтерского статистического учета,
материалы инвентаризации, проверок, проведенных финансовыми и
кредитными органами, внебюджетными фондами, хозяйственные договоры,
заявки, разнарядки и иные финансовые и хозяйственные документы.
4.6. Ревизуя бухгалтерские, хозяйственные документы, отчеты,
ревизор проверяет:
- содержание хозяйственных операций по данным первичных
документов для установления их законности, целесообразности и
достоверности;
- записи в регистрах бухгалтерского учета в сопоставлении с
первичными документами, данные учетных регистров - с показателями
отчетности, отчетные данные - с расчетными (балансом, сметой и т.д.);
- данные разных документов, относящихся к взаимосвязанным
хозяйственным операциям;
- соответствие сметы расходов на содержание органа установленным
нормативам ассигнований в целом и по отдельным статьям;
- соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета,
обоснованность корреспонденции счетов в учетных регистрах,
достоверность отчетных данных.
4.7. Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах
ревизором проводится сплошным или выборочным способом:
4.7.1. При сплошном способе проверяются все документы и записи в
регистрах бухгалтерского учета. Аналогично проверяются и другие
участки деятельности ревизуемой организации, если это предусмотрено
заданием, постановлением правоохранительных органов.
4.7.2. При выборочном способе объем проверки определяется в
зависимости от необходимости, объема и характера проверяемых операций.
В акте ревизии указывается, какой конкретно объем и какой период
проверен выборочно.
В случае, когда выборочной проверкой выявлены факты серьезных
нарушений и злоупотреблений должностных лиц, проверка документов
производится сплошным способом за весь ревизуемый период и период,
охваченный предыдущими ревизиями. При этом в акте ревизий указывается,
за какой период и кем ранее проводилась ревизия.
4.8. Законность совершения финансово-хозяйственных операций,
порядок их оформления, правильность бухгалтерских записей содержанию
операции определяются путем проверки их соответствия требованиям
действующего законодательства, ведомственных нормативных и иных
правовых документов, фактическому выполнению работ или оказанию услуг.
4.9. Достоверность финансово-хозяйственных операций
устанавливается путем проведения формальной или арифметической
проверки, применения других приемов документального и фактического
контроля:
4.9.1. Формальная проверка устанавливает правильность заполнения
всех реквизитов документа, придающих ему юридическую силу, наличие
подтвержденных исправлений и подчисток в тексте и цифровых данных,
наличие подписей должностных и материально ответственных лиц. При
возникновении сомнений ревизору следует получить личное письменное
подтверждение работника.
4.9.2. Арифметическая проверка определяет правильность подсчетов
в документах. Применяется при проверке кассовых отчетов, определении
итогов и выведении остатков в кассовой книге, расчетно-платежных
(раздаточных) ведомостях и других документах.
4.10. Достоверность хозяйственных операций, отраженных в
первичных документах, может быть установлена и путем проведения
встречных проверок с учреждениями и организациями, в том числе
кредитными, с которыми ревизуемая организация имела хозяйственные
связи.
4.11. Осуществляя встречную проверку, ревизор сличает первичные
документы, учетные данные, платежные документы, выписки банка,
имеющиеся в делах ревизуемой организации, с соответствующими
документами и данными, находящимися в тех организациях, учреждениях,
банках, от которых получены или которым переданы денежные средства,
материальные ценности, документы.
4.12. При необходимости проведения встречных проверок в
учреждениях и организациях, расположенных в других городах, районах и
регионах страны, руководитель контрольно-ревизионной группы (ревизор)
обращается по этому вопросу к руководителю организации, назначившему
ревизию, который должен обеспечить проведение встречных проверок и
направление материалов контрольно-ревизионной группе (ревизору).
4.13. В процессе ревизии разрешается привлекать к проверке
соответствующих специалистов (работников) ревизуемой организации и
подчиненных ей подразделений. Руководитель контрольно-ревизионной
группы (ревизор), исходя из объема работы, определяет, какие вопросы
финансово-хозяйственной деятельности подлежат проверке этими
работниками. Не допускается привлечение указанных работников для
проверки кассовых и банковских операций.
4.14. При установлении фактов нарушения финансовой дисциплины,
злоупотреблений должностных лиц ревизор определяет размер причиненного
ущерба, причины нарушений должностных и иных лиц, по вине или
попустительстве которых совершены нарушения.
4.15. При выявлении нарушений, связанных с хищениями и
злоупотреблениями, ревизор перепроверяет документы за весь ранее
обревизованный период и в акте ревизии и проверки отражает эти
нарушения с указанием, когда, за какой период и кем (должность,
фамилия и инициалы) проводилась предыдущая ревизия, а также сумма
ущерба.
4.16. По выявленным нарушениям и в других необходимых случаях
ревизор получает от должностных и других лиц ревизуемой организации
копии или выписки из документов, относящихся к выявленным фактам
(счетов, ведомостей, ордеров, писем, приказов и других документов),
или справки, составленные на основании имеющихся документов, а также
письменные объяснения виновных лиц.
4.17. Ревизор обязан обеспечить такой порядок проведения ревизии,
при котором бы исключались случаи внесения каких-либо исправлений или
дополнительных записей в учетные регистры, отчетность, приходные и
расходные документы, подтверждающие финансово-хозяйственные операции.
4.18. В случаях обнаружения фиктивных документов, совершения
подлогов и т.д. изъятие документов производится в установленном
законодательством порядке, с оставлением в делах акта и копий или
описей изъятых документов.
4.19. В случае запущенности бухгалтерского учета или его
отсутствия в ревизуемой организации или на каком-то его объекте
ревизор письменно ставит об этом в известность руководителя ревизуемой
организации, приостанавливает ревизию, извещает начальника
организации, назначившего ревизию, о ее приостановлении. Ревизия
продолжается по окончании работ по восстановлению учета.
4.20. В случае отказа работников проверяемых организаций в
допуске ревизора, предъявившего предписание на проведение ревизии,
проверки, на ревизуемый объект или в предоставлении необходимой
информации, а также в случае задержки с предоставлением необходимой
информации ревизор обязан оформить акт об отказе в допуске на объект
или в представлении информации с указанием даты, времени, места,
данных работника (должность, фамилия), допустившего противоправные
действия. При необходимости требования ревизора предварительно
оформляются письменно и передаются руководителю или иному должностному
лицу соответствующей организации.
|
Фрагмент документа "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУДОВ, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ СУДЕБНОГО ДЕПАРТАМЕНТА".