Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2002 Г. N 696".
Принятие на обслуживание нового клиента
или продолжение сотрудничества
23. В аудиторской организации должны быть установлены принципы и
процедуры, регулирующие порядок решения вопроса о принятии на
обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже
существующим клиентом, обеспечивающие разумную уверенность в том, что
принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества
с уже существующим клиентом будет осуществляться только в отношении
заданий:
а) в которых аудиторская организация положительно оценила
честность руководства предполагаемого аудируемого лица или лица,
которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги, и не обладает
информацией, которая свидетельствовала бы о противоположном;
б) которые аудиторская организация способна выполнить, обладая
необходимыми возможностями, временем и ресурсами;
в) при выполнении которых аудиторская организация не будет
нарушать этические требования.
24. При решении вопроса о принятии на обслуживание нового клиента
или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом аудиторская
организация должна получить информацию, которую считает необходимой в
данных обстоятельствах. В случае если аудиторской организацией были
обнаружены какие-то проблемы, но тем не менее, аудиторская организация
приняла решение принять на обслуживание нового клиента или продолжить
сотрудничество с уже существующим клиентом, способ разрешения проблем
должен быть документально оформлен.
25. При оценке честности руководства потенциального клиента
аудиторская организация должна учитывать, например:
а) личность и деловую репутацию основных собственников
потенциального клиента, его руководства, аффилированных лиц,
представителей собственника;
б) характер хозяйственных операций клиента, включая его деловую
практику;
в) информацию об отношении основных собственников потенциального
клиента, его руководства, представителей собственника к контрольной
среде или вопросу неадекватного толкования нормативных правовых актов
по бухгалтерскому учету;
г) насколько неадекватно низким стремится клиент установить
размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение
аудита или оказание сопутствующих аудиту услуг;
д) проявления ненадлежащего ограничения объема аудита;
е) признаки того, что клиент занимается легализацией (отмыванием)
доходов, полученных преступным путем, или другой криминальной
деятельностью;
ж) причины назначения данной аудиторской организации и
неназначения предшествующего аудитора.
26. Информацию о честности руководства потенциального клиента
аудиторская организация может получать, например, из следующих
источников:
а) общение с аудиторской организацией, оказывающей услуги
потенциальному клиенту в текущем периоде или в предшествующие периоды,
обсуждение с другими третьими сторонами;
б) запросы в адрес таких третьих сторон, как банки, организации,
оказывающие клиенту юридические услуги, другие представители
финансовых и деловых кругов;
в) иные открытые источники информации.
27. При оценке возможностей, профессиональной компетентности,
временных рамок и ресурсов аудиторской организации для решения вопроса
о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении
сотрудничества с уже существующим клиентом аудиторская организация
должна проанализировать конкретные требования к заданию, руководителю
аудита или иного задания и специалистам всех уровней. В частности,
аудиторская организация анализирует:
а) знания работников в конкретной отрасли или области;
б) опыт применения требований нормативных правовых актов
Российской Федерации или возможность быстрого приобретения необходимых
навыков и знаний;
в) наличие достаточного для выполнения задания количества
работников, владеющих необходимыми знаниями и обладающих
соответствующей профессиональной компетентностью;
г) возможность привлечения сторонних экспертов в случае
необходимости;
д) наличие в составе работников лиц, отвечающих критериям и
требованиям, предъявляемым к лицам, способным выполнять обзорные
проверки качества выполнения задания, если это применимо;
е) способность аудиторской организации выполнить задание в
установленные сроки.
28. Аудиторская организация также должна оценить, может ли
принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества
с уже существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый
конфликт интересов. При выявлении потенциального конфликта интересов
аудиторская организация должна оценить целесообразность принятия
задания.
29. Решение о продолжении сотрудничества с клиентом предполагает
оценку всех существенных вопросов, возникших в ходе выполнения
текущего или предшествующих заданий, а также их последствий для
возможного продолжения сотрудничества. Например, клиент мог начать
расширять свою деятельность в отрасли, знания и опыт работы в которой
у аудиторской организации отсутствуют.
30. Если аудиторская организация получает информацию, которая
привела бы к отказу от выполнения задания, если бы она стала известна
раньше, то принципы и процедуры, связанные с продолжением выполнения
задания и сотрудничества с клиентом, должны предусматривать оценку:
а) профессиональной и юридической ответственности, применимой к
данным обстоятельствам, включая возможное требование к аудиторской
организации сообщить соответствующую информацию лицу (лицам), которое
ее назначило;
б) возможности отказа от выполнения задания или одновременно от
выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом.
31. Принципы и процедуры, регулирующие порядок отказа от
выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от
дальнейшего сотрудничества с клиентом, предусматривают следующее:
а) обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и
представителями собственника клиента мер, которые аудиторская
организация может предпринять в сложившихся обстоятельствах;
б) обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и
представителями собственника клиента возможности отказа от выполнения
задания или одновременно от выполнения задания и от продолжения
сотрудничества, а также причин отказа, если аудиторская организация
считает отказ целесообразным;
в) рассмотрение вопроса о наличии требований федеральных правил
(стандартов) аудиторской деятельности или иных нормативных правовых
актов Российской Федерации в отношении исключения или предоставления
возможности аудиторской организации отказаться от выполнения задания
или одновременно от выполнения задания и от продолжения сотрудничества
с сообщением причин отказа соответствующим регулирующим органам;
г) документальное оформление значимых вопросов, их обсуждения,
сделанных выводов с их аргументацией.
|
Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2002 Г. N 696".