Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ГОДОВОГО ОТЧЕТА".
Глава 4. Составление годового отчета
4.1. Бухгалтерский баланс (публикуемая, форма) составляется в
порядке, определяемом Указанием Банка России от 16 января 2004 года
N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм
отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской
Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года
N 1660-У), зарегистрированным Министерством юстиции Российской
Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613, 18
декабря 2006 года N 8630, 29 марта 2007 года N 9168, 25 июня 2007 года
N 9679, 17 сентября 2007 года N 10155, 11 декабря 2007 года N 10669,
10 сентября 2008 года N 12253 ("Вестник Банка России" от 12 февраля
2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20, от 21 декабря 2006
года N 71, от 30 марта 2007 года N 17, от 28 июня 2007 года N 37, от
27 сентября 2007 года N 55, от 17 декабря 2007 года N 69, от 23
сентября 2008 года N 51-52) (далее - Указание N 1376-У).
4.2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется
в порядке, определяемом Указанием N 1376-У.
4.3. Отчет о движении денежных средств составляется в порядке,
определяемом Указанием N 1376-У.
4.4. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на
покрытие сомнительных ссуд и иных активов составляется в порядке,
определяемом Указанием N 1376-У.
4.5. Сведения об обязательных нормативах составляются в порядке,
определяемом Указанием Банка России N 1376-У.
4.6. Пояснительная записка должна содержать существенную
информацию о кредитной организации, ее финансовом положении,
сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах
оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:
перечень основных операций кредитной организации, оказывающих
наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также
информацию относительно различных операций, проводимых кредитной
организацией в различных географических регионах;
краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности
кредитной организации, а также событий, оказавших или способных
оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее
политику (стратегию) за отчетный год;
краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков,
связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной
кредитной организации;
перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией
в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных
показателей деятельности кредитной организации;
краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;
сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;
сведения о просроченной задолженности;
принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;
описание характера некорректирующего события после отчетной даты,
существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и
обязательств кредитной организации и оценку его последствий в денежном
выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной
даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна
указать на это. Критерии существенности определяются кредитной
организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике. К таким
событиям, в частности, могут быть отнесены следующие:
принятие решения о реорганизации кредитной организации или начало
ее реализации;
приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;
принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;
существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;
крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных
средств и финансовых активов;
существенное снижение стоимости, основных средств, если это
снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке
основных средств на отчетную дату;
прекращение существенной части основной деятельности кредитной
организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную
дату;
принятие решения о выплате дивидендов;
существенные сделки с собственными обыкновенными акциями;
изменения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах, вступающие в силу после отчетной даты;
принятие существенных договорных или условных обязательств,
например, при предоставлении крупных гарантий;
начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из
событий, произошедших после отчетной даты;
пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная
ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов
кредитной организации;
непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных
котировок финансовых активов после отчетной даты;
действия органов государственной власти.
В пояснительной записке кредитная организация, созданная в виде
акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о
прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня
базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном
периоде (далее - разводненная прибыль (убыток) на акцию). При
определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная
организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по
раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию,
утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
21 марта 2000 года N 29н ("Финансовая газета", 2000, N 17) <*>.
--------------------------------
<*> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта
2000 года N 29н был признан не нуждающимся в государственной
регистрации письмом Министерства юстиции Российской Федерации от 14
апреля 2000 года N 2777-ЭР ("Экономика и жизнь", 2000, N 16).
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения
правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют
достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты
деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В
противном случае неприменение правил бухгалтерского учета
рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением
законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения
в своей учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о
прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа)
"непрерывность деятельности".
4.7. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), отчет о прибылях и
убытках (публикуемая форма), отчет о движении денежных средств, отчет
об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие
сомнительных ссуд и иных активов, сведения об обязательных нормативах,
пояснительная записка подписываются руководителем и главным
бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием
акционеров (участников).
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ГОДОВОГО ОТЧЕТА".