НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.12.2008). Кодекс. Федеральное Собрание РФ. 05.08.00 117-ФЗ

Статья 320. Порядок определения расходов
                        по торговым операциям

     Налогоплательщики,   осуществляющие   оптовую,   мелкооптовую   и
розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей
статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
     В  течение  текущего  месяца  издержки  обращения  формируются  в
соответствии  с  настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения
включаются  также  расходы  налогоплательщика  - покупателя товаров на
доставку  этих  товаров,  складские  расходы  и  иные расходы текущего
месяца,  связанные  с  приобретением,  если  они не учтены в стоимости
приобретения   товаров,   и  реализацией  этих  товаров.  К  издержкам
обращения   не  относится  стоимость  приобретения  товаров  по  цене,
установленной  условиями  договора.  При  этом  налогоплательщик имеет
право  сформировать  стоимость приобретения товаров с учетом расходов,
связанных  с  приобретением  этих товаров. Указанная стоимость товаров
учитывается  при  их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1
статьи   268   настоящего  Кодекса.  Стоимость  приобретения  товаров,
отгруженных,  но  не  реализованных  на  конец  месяца,  не включается
налогоплательщиком  в  состав  расходов,  связанных  с производством и
реализацией,  до момента их реализации. Порядок формирования стоимости
приобретения   товаров   определяется   налогоплательщиком  в  учетной
политике  для  целей  налогообложения и применяется в течение не менее
двух налоговых периодов.
     Расходы  текущего  месяца  разделяются  на  прямые и косвенные. К
прямым    расходам    относятся    стоимость   приобретения   товаров,
реализованных  в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов
на   доставку   (транспортные  расходы)  покупных  товаров  до  склада
налогоплательщика  -  покупателя товаров в случае, если эти расходы не
включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы,
за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии
со  статьей  265  настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце,
признаются  косвенными  расходами  и  уменьшают  доходы  от реализации
текущего  месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов,
относящаяся   к  остаткам  нереализованных  товаров,  определяется  по
среднему  проценту  за  текущий месяц с учетом переходящего остатка на
начало месяца в следующем порядке:
     1)  определяется  сумма  прямых расходов, приходящихся на остаток
нереализованных  товаров  на  начало месяца и осуществленных в текущем
месяце;
     2)  определяется  стоимость приобретения товаров, реализованных в
текущем  месяце,  и  стоимость  приобретения  остатка  нереализованных
товаров на конец месяца;
     3)  рассчитывается  средний  процент  как  отношение суммы прямых
расходов  (пункт  1  настоящей  части)  к  стоимости  товаров (пункт 2
настоящей части);
     4)  определяется  сумма  прямых  расходов,  относящаяся к остатку
нереализованных   товаров,   как   произведение  среднего  процента  и
стоимости остатка товаров на конец месяца.