Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
XIX. Порядок заполнения Листа З
"Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
или фондовые индексы" формы Декларации
19.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по
операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого
инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или
фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке
ценных бумаг, при наличии документально подтвержденных расходов,
учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214.1
Кодекса.
Лист З состоит из двух страниц.
Лист З заполняется отдельно по доходам от источников в Российской
Федерации и по доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
В строке 001 на первой странице Листа З в поле, состоящем из
одного знакоместа, проставляется цифра 1, если доходы получены от
источников в Российской Федерации, и цифра 2 - от источников за
пределами Российской Федерации.
В пункте 1 на первой странице Листа З производится расчет
облагаемого дохода (убытка) по каждому источнику выплаты дохода.
Если сведения в отношении всех источников выплаты дохода не
умещаются на одной первой странице Листа З, то заполняется необходимое
количество первых страниц Листа З.
Итоговые результаты (пункт 2 и пункт 3 Листа З) отражаются на
второй странице Листа З ("продолжение Листа З").
19.2. Порядок заполнения пункта 1 Листа З.
В поле показателя 010 указывается признак совершенных операций:
1 - купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
2 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг, но на момент их приобретения отвечающих
требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам;
3 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
4 - продажа и погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных
фондов;
5 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы,
рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
6 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги.
В полях показателей (020), (030), (040) отражается информация об
источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода,
наименование источника выплаты дохода.
В поле показателя (050) указываются суммы дохода, полученного по
операциям с соответствующим признаком, указанным в поле 010,
относящиеся к данному источнику выплаты дохода.
Указанные суммы также отражаются налогоплательщиком на Листе А в
поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от
источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и
на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по
доходам от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым
налогом по ставке 13%.
Если результатом совершенных операций является убыток, то в поле
показателя (060) отражается сумма убытка.
В поле показателя (070) указывается сумма облагаемого дохода,
рассчитываемая исходя из суммы значения показателя (050) и суммы
документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода,
учтенного в строке (050) по данному источнику выплаты (без учета
убытков по другим источникам выплаты дохода по аналогичным операциям).
19.3. Итоговые результаты по совершенным операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
отдельно по каждому из признаков отражаются в пункте 2 Листа З.
19.3.1. В подпункте 2.1 Листа З отражаются результаты по
операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг, имеющим признак "1".
В подпункте 2.1.1 (строка 080) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем
источникам выплаты дохода с признаком операции "1").
В подпункте 2.1.2 (строка 090) указывается сумма убытка,
принимаемого к вычету. Данный показатель рассчитывается путем
суммирования значений показателя подпункта 2.1.5 Листа И (убыток,
образовавшийся при расчете налоговой базы по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
осуществляемым доверительным управляющим) и подпункта 2.6.5 Листа З
(убыток, образовавшийся при расчете налоговой базы по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения
рисков изменения цены ценной бумаги).
В подпункте 2.1.3 (строка 100) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "1").
В подпункте 2.1.4 (строка 110) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "1", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
дохода (пп. 2.1.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.1.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.1.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.1.4
ставится прочерк.
В подпункте 2.1.5 (строка 120) указывается сумма убытка,
учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на
момент приобретения отвечавшими требованиям, предъявляемым к
обращающимся ценным бумагам, для расчета которого предварительно
суммируются значения показателей суммы убытка по всем источникам
выплаты (пп. 2.1.1) и суммы убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.1.2).
Из полученной суммы убытков вычитается сумма облагаемого дохода
по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.1.3). Если результат
получился положительный, то значение показателя подпункта 2.1.5
следует перенести в подпункт 2.2.2 Листа З.
Если результат получился отрицательный, то в строке 120 ставится
прочерк.
19.3.2. В подпункте 2.2 Листа З производится расчет налоговой
базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, но на момент их приобретения
отвечавших требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг, имеющим признак "2".
В подпункте 2.2.1 (строка 130) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем
источникам выплаты с признаком операции "2").
В подпункте 2.2.2 (строка 140) указывается сумма убытка,
принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы
по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг. Значение данного показателя берется из подпункта 2.1.5
Листа З.
В подпункте 2.2.3 (строка 150) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "2").
В подпункте 2.2.4 (строка 160) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "2", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
дохода (пп. 2.2.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплат дохода (пп. 2.2.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.2.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.2.4
ставится прочерк.
19.3.3. В подпункте 2.3 Листа З производится расчет налоговой
базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, имеющим признак "3".
В подпункте 2.3.1 (строка 170) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем
источникам выплаты дохода с признаком операции "3").
В подпункте 2.3.2 (строка 180) указывается сумма убытка,
принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы
по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая
берется из подпункта 2.3.4 Листа И.
В подпункте 2.3.3 (строка 190) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "3").
В подпункте 2.3.4 (строка 200) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "3", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
дохода (пп. 2.3.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.3.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.3.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.3.4
ставится прочерк.
19.3.4. В подпункте 2.4 Листа З производится расчет налоговой
базы по операциям продажи и погашения инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов, имеющим признак "4".
В подпункте 2.4.1 (строка 210) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты (сумма значений показателя 060 по всем источникам
выплаты дохода с признаком операции "4").
В подпункте 2.4.2 (строка 220) указывается сумма убытка,
принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы
по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов,
осуществляемым доверительным управляющим. Значение данного показателя
берется из подпункта 2.4.4 Листа И.
В подпункте 2.4.3 (строка 230) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "4").
В подпункте 2.4.4 (строка 240) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "4", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
(пп. 2.4.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.4.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.4.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.4.4
ставится прочерк.
19.3.5. В подпункте 2.5 Листа З производится расчет налоговой
базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы,
рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, за
исключением операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги,
имеющим признак "5".
В подпункте 2.5.1 (строка 250) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем
источникам выплат с признаком операции "5").
В подпункте 2.5.2 (строка 260) указывается сумма принимаемого к
вычету убытка, который образовался при расчете налоговой базы по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым
доверительным управляющим. Данный показатель берется из подпункта
2.5.4 Листа И.
В подпункте 2.5.3 (строка 270) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "5").
В подпункте 2.5.4 (строка 280) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "5", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
дохода (пп. 2.5.3.) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.5.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.5.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.5.4
ставится прочерк.
19.3.6. В подпункте 2.6 Листа З производится расчет налоговой
базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги,
имеющим признак "6".
В подпункте 2.6.1 (строка 290) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем
источникам выплаты дохода с признаком операции "6").
В подпункте 2.6.2 (строка 300) указывается сумма принимаемого к
вычету убытка, который образовался при расчете налоговой базы по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в
целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим. Данный показатель берется из подпункта
2.6.4 Листа И.
В подпункте 2.6.3 (строка 310) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "6").
В подпункте 2.6.4 (строка 320) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "6", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
дохода (пп. 2.6.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.6.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.6.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.6.4
ставится прочерк.
В подпункте 2.6.5 (строка 330) определяется сумма убытка,
учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, для
расчета которого предварительно суммируются значения показателей суммы
убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.6.1) и суммы убытка,
принимаемого к вычету (пп. 2.6.2).
Из полученной суммы убытков вычитается сумма облагаемого дохода
по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.6.3). Если результат
получился положительный, то значение показателя из подпункта 2.6.5
переносится в подпункт 2.1.2 Листа З.
Если результат получился отрицательный, то в строке 330 ставится
прочерк.
19.4. В пункте 3 второй страницы Листа З определяются итоговые
показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами и
финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым
являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые
организаторами торговли на рынке ценных бумаг.
В подпункте 3.1 (строка 340) рассчитывается общая сумма
полученного дохода по операциям с признаками "1 - 6" (сумма значений
показателя 050 по всем источникам выплаты дохода, указанных на первых
страницах Листа З).
В подпункте 3.2 (строка 350) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаками "1 - 6", которая рассчитывается
путем сложения значений показателей в подпунктах 2.1.4, 2.2.4, 2.3.4,
2.4.4, 2.5.4 и 2.6.4.
В подпункте 3.3 (строка 360) рассчитывается сумма документально
подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, которая определяется
как разность значений показателей в подпунктах 3.1 и 3.2.
Полученное значение показателя в подпункте 3.3 пункта 3 второй
страницы Листа З учитывается по строке 040 Раздела 1 или Раздела 2
Декларации, в зависимости от налогового статуса налогоплательщика.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".