Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА".
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
29 декабря 2008 г.
N 2161-У
(Д)
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N
2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст.
2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1,
ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696;
ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета
директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка
России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления
и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете
операций, совершаемых кредитными организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских
записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на
основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит
реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых
совершаются бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты
(поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер
не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем
заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных
учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного
документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому
классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется
по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных
документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе,
они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих
полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества,
а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если
первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в
дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального
ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным
документам в электронном виде, позволяющие однозначно их
идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа составляются
несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ
прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных
ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен
первичный учетный документ.
Без первичного учетного документа составляются мемориальные
ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с
одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а
также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный
исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению Банка
России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством
юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября
2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, от 2 декабря 2008 года
N 12783 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31
октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря
2008 года N 72) (далее - Положение N 302-П).
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по
которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с
несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты
этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению
Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в
Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции
Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068, 21 марта 2003 года N
4300, 30 июня 2004 года N 5880, 25 мая 2007 года N 9547, 6 февраля
2008 года N 11122 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года N
74, от 2 апреля 2003 года N 17, от 7 июля 2004 года N 39, от 6 июня
2007 года N 33, от 20 февраля 2008 года N 9), в расчетном документе,
плательщиком или получателем по которому является кредитная
организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер
счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа
составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с
назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые
счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со
счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный
документ прилагается к мемориальному ордеру.
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или
в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным
путем при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в электронном виде
на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном
носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из
реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к
настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера
указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных
реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных
формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной
организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера
может указываться в виде условного обозначения (буквенного или
цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной
политике кредитной организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен
превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное
приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение
реквизитов (полей) мемориального ордера.
В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены
на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма
мемориального ордера, каждая страница которого также не должна
превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается
общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница
нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего
Указания.
7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе,
подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по
операциям, подлежащим дополнительному контролю, также и контролирующим
работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде,
подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной
организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной
организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью
операции и оформления мемориального ордера.
Порядок формирования мемориального ордера, составленного
программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля
соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов
устанавливаются кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в
"Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения настоящего
Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их
внутренними документами.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
29 декабря 2008 г.
N 2161-У
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
2 февраля 2009 г.
N 13232
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года
N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
-------------------
| Код формы |
|документа по ОКУД|
|-----------------|
| 0401108 |
-------------------
-------------------------------------------------------
Составитель
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА".