Фрагмент документа "ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ".
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение
аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской
деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса
этики аудиторов России. Контрольные процедуры проводятся по следующим
основным вопросам:
--------------------------------------------------------------------------------------
| N | Вопросы контроля | Контрольные процедуры |
|п/п | | |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|1. | Является ли аудитор членом хотя бы | Определяется по членскому билету, |
| | одного профессионального | предъявляемому аудитором, и/или |
| | аудиторского объединения (далее - | реестрам членов аудиторских |
| | аудиторское объединение). | объединений. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|2. | Вел ли аудитор аудиторскую | Определяется на основе представляемых |
| | деятельность в течение двух | аудиторской организацией |
| | календарных лет подряд, | (индивидуальным аудитором) трудовых |
| | предшествовавших году проверки. | книжек, должностных обязанностей |
| | | специалистов, трудовых договоров, |
| | | гражданско-правовых договоров с |
| | | аудиторами, распорядительных и иных |
| | | документов, подтверждающих участие |
| | | аудитора в проведении аудита или |
| | | выполнении другой работы в аудиторской |
| | | организации. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|3. | Соблюдает ли аудитор в своей | Определяется в процессе проверки в |
| | профессиональной деятельности | аудиторской организации порядка |
| | требования ФПСАД. | составления рабочей документации. |
| | | Считается, что аудитор соблюдает |
| | | требования ФПСАД, если в процессе |
| | | контроля не обнаружены конкретные, |
| | | документально подтвержденные факты |
| | | нарушения этого требования, и |
| | | аудиторская организация |
| | | (индивидуальный аудитор), в которой |
| | | работает аудитор, не имеет |
| | | документально подтвержденных претензий |
| | | к аудитору по данному вопросу. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|4. | Соблюдает ли аудитор требования | Определяется в процессе оценки |
| | независимости, установленные статьей | соблюдения требования независимости |
| | 12 Федерального закона "Об | аудиторской организацией |
| | аудиторской деятельности". | (индивидуальным аудитором), в которой |
| | | работает аудитор, а также на основании |
| | | подписанных аудитором заявлений о |
| | | независимости. Считается, что аудитор |
| | | соблюдает требование независимости, |
| | | если в процессе контроля не обнаружены |
| | | конкретные, документально |
| | | подтвержденные факты нарушения |
| | | аудитором этого требования, и не |
| | | имеется доказанных претензий к |
| | | аудитору по данному вопросу. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|5. | Соблюдает ли аудитор требования в | Определяется путем запроса аудиторской |
| | отношении аудиторской тайны, | организации, в том числе о подписании |
| | установленные статьей 8 Федерального | аудитором соответствующего заявления. |
| | закона "Об аудиторской | Считается, что аудитор соблюдает |
| | деятельности". | требования в отношении аудиторской |
| | | тайны, если в процессе контроля не |
| | | обнаружены конкретные, документально |
| | | подтвержденные факты нарушения этого |
| | | требования, и со стороны аудиторской |
| | | организации (индивидуального |
| | | аудитора), в которой работает аудитор, |
| | | или от клиентов не было доказанных |
| | | претензий к аудитору по данному |
| | | вопросу. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|6. | Соблюдает ли аудитор требование о | Определяется на основе представляемых |
| | ежегодном повышении квалификации, | аудитором сертификатов прохождения |
| | установленное статьей 15 | повышения квалификации. |
| | Федерального закона "Об аудиторской | |
| | деятельности". | |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|7. | Соблюдает ли аудитор порядок в | Определяется по отметке на оборотной |
| | отношении представления в | стороне квалификационного аттестата |
| | аудиторское объединение сведений о | аудитора. |
| | соблюдении им требования о ежегодном | |
| | повышении квалификации, | |
| | установленное пунктом 54 Временного | |
| | положения о системе аттестации, | |
| | обучения и повышения квалификации | |
| | аудиторов в Российской Федерации, | |
| | утвержденного Приказом Минфина | |
| | России от 12 сентября 2002 г. N 93н. | |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|8. | Соблюдает ли аудитор Кодекс этики | Определяется путем запроса аудиторской |
| | аудиторов. | организации. Считается, что аудитор |
| | | соблюдает Кодекс этики аудиторов |
| | | России, если в процессе контроля не |
| | | обнаружены конкретные, документально |
| | | подтвержденные факты нарушения |
| | | профессиональной этики. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|9. | Имелись ли в проверяемый период | Определяется путем запроса аудиторской |
| | факты подписания аудитором | организации. |
| | аудиторского заключения без | |
| | проведения аудита. | |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|10. | Признавались ли в проверяемый период | Определяется путем запроса аудиторской |
| | аудиторские заключения, подписанные | организации в отношении фактов |
| | аудитором, заведомо ложными. | признания в проверяемый период |
| | | аудиторских заключений заведомо |
| | | ложными. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|11. | Имелись ли в проверяемый период | Определяется путем запроса аудиторской |
| | приговоры суда, предусматривающие | организации (индивидуального |
| | наказание в виде лишения права | аудитора). |
| | аудитора заниматься аудиторской | |
| | деятельностью в течение | |
| | определенного срока. | |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|12. | Соблюдает ли аудитор правила | Определяется путем запроса аудиторской |
| | внутреннего контроля аудиторской | организации. Считается, что аудитор |
| | организации (индивидуального | соблюдает правила внутреннего |
| | аудитора). | контроля, если в аудиторской |
| | | организации (у индивидуального |
| | | аудитора), с которой аудитор состоит в |
| | | трудовых или гражданско-правовых |
| | | отношениях, имеются документы, |
| | | подтверждающие проведение процедур |
| | | внутреннего контроля качества, и у |
| | | аудиторской организации |
| | | (индивидуального аудитора) не имеется |
| | | претензий к аудитору по данному |
| | | вопросу. |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|13. | Соблюдает ли аудитор правила | Определяется путем запроса аудиторской |
| | внутреннего контроля в целях | организации. |
| | противодействия легализации | |
| | (отмыванию) доходов, полученных | |
| | преступным путем, и финансированию | |
| | терроризма в случаях, | |
| | предусмотренных законодательством. | |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|14. | Применялись ли аудиторским | Определяется путем запроса в |
| | объединением, членом которого | аудиторское объединение, членом |
| | состоит аудитор, или Минфином России | которого является аудитор. |
| | к аудитору меры воздействия. | |
--------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Временному положению
об организации и осуществлении
контроля за соблюдением аудиторами
правил (стандартов) профессиональной
деятельности и профессиональной этики
|
Фрагмент документа "ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ".