Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ, ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ И ПРАВОНАРУШЕНИЙ".
II. Требования к оформлению материалов, направляемых
налоговыми органами в органы внутренних дел для решения
вопроса о возбуждении уголовного дела
6. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок
обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления,
предусмотренные статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации,
налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы
внутренних дел, включаются следующие документы:
акт выездной налоговой проверки с приложениями, в случае
проведения выездной налоговой проверки;
копия возражений по акту выездной налоговой проверки (при их
наличии), в случае проведения выездной налоговой проверки;
копия решения о привлечении (об отказе в привлечении)
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения;
при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на
жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных
решений (определений);
копии объяснений физического лица по фактам налоговых
правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных
возражений по акту выездной налоговой проверки);
документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие
сроки физическое лицо должно было представить налоговому органу
налоговую декларацию;
копия налоговой декларации, а также копии документов, на
основании которых можно сделать вывод о включении физическим лицом в
налоговую декларацию заведомо ложных сведений;
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов
и (или) сборов выявлены факты неуплаты их физическим лицом (с
разбивкой сумм доначисленных налогов и (или) сборов по периодам
платежей и с указанием доли неуплаченных налогов и (или) сборов в
общей сумме налогов и (или) сборов, подлежащих уплате), а в случае
погашения физическим лицом недоимки по налогам и (или) сборам, уплаты
пеней, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам
налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.
7. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок
обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушений
законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления,
предусмотренные статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,
налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы
внутренних дел, включаются документы, указанные в абзацах 2, 3, 4, 5
пункта 6 настоящей Инструкции, а также:
заверенные копии налоговых деклараций, бухгалтерских балансов,
отчетов и иных документов, подтверждающих факты неуплаты налогов и
(или) сборов;
копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом
периоде, и материалов о привлечении их к административной
ответственности (если привлекались);
копии объяснений должностных лиц организации по фактам налоговых
правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных
возражений по акту выездной налоговой проверки);
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов
и (или) сборов выявлены факты их неуплаты организацией (с разбивкой
сумм доначисленных налогов и (или) сборов по периодам платежей и с
указанием доли неуплаченных налогов и (или) сборов в общей сумме
налогов и (или) сборов, подлежащих уплате), а в случае погашения
организацией недоимки по налогам и (или) сборам, уплаты пеней,
налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых
правонарушений - справка об уплаченных суммах.
8. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок
обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушений
законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления,
предусмотренные статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации,
налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы
внутренних дел, включаются документы, указанные в абзацах 2, 3, 4, 5
пункта 6 настоящей Инструкции, а также:
заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций,
иных документов, подтверждающих факты неправомерного неисчисления,
неудержания и неперечисления либо неправильного исчисления, удержания
и неполного перечисления сумм налогов, подлежащих исчислению,
удержанию и перечислению налоговым агентом;
копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность налогового агента в проверяемом
периоде, и материалов о привлечении их к административной
ответственности (если привлекались);
копии объяснений должностных лиц налогового агента по фактам
налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии
письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов
и (или) сборов выявлены факты их неправомерного неисчисления,
неудержания и неперечисления либо неправильного исчисления, удержания
и неполного перечисления налоговым агентом (с разбивкой данных сумм
налогов и (или) сборов по периодам платежей и с указанием их доли в
общей сумме налогов и (или) сборов, подлежащих исчислению, удержанию и
перечислению в бюджет), а в случае перечисления налоговым агентом
удержанных с налогоплательщиков сумм налогов и (или) сборов и уплаты
пеней, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам
налоговых правонарушений - справка о перечисленных суммах.
9. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок
обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушений
законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления,
предусмотренные статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации,
налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы
внутренних дел, включаются документы, указанные в абзацах 2, 3, 4, 5
пункта 6 настоящей Инструкции, а также:
заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций,
иных документов, подтверждающих факты сокрытия денежных средств либо
имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет
которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;
копии решений о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет
денежных средств либо имущества налогоплательщика (плательщика сборов)
или налогового агента;
копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде, и
материалов о привлечении их к административной ответственности (если
привлекались);
копии объяснений должностных лиц организации или индивидуального
предпринимателя по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе
проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной
налоговой проверки);
справка о том, за какие проверяемые периоды и на какие суммы
выявлены факты сокрытия денежных средств либо имущества организации
или индивидуального предпринимателя;
справка об имеющейся в проверяемых периодах у организаций и
индивидуальных предпринимателей недоимке по налогам и (или) сборам.
10. При выявлении фактов неуплаты налогоплательщиками налогов и
(или) сборов территориальные налоговые органы г. Москвы направляют в
территориальные органы внутренних дел сведения о расчетах с бюджетом
предприятий и организаций, имеющих задолженность по налогам и (или)
сборам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды
свыше 250 тыс. руб., для решения вопроса о возбуждении уголовного
дела. Сведения направляются ежемесячно до 10 числа месяца, следующего
за отчетным.
11. При выявлении органами внутренних дел обстоятельств,
позволяющих предполагать признаки преступления, налоговые органы по
письменному запросу органов внутренних дел в 10-дневный срок
представляют следующую информацию:
фамилия, имя, отчество должностных лиц должника, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность организации;
юридический адрес и адрес фактического местонахождения
налогоплательщика по данным налоговых органов;
заверенные копии налоговых деклараций, бухгалтерских балансов,
отчетов;
справку о состоянии расчетов с бюджетами всех уровней и
государственными внебюджетными фондами в разрезе налогов и сборов.
12. В случае наличия дополнительной информации о сокрытии
имущества от описи и ареста, непредставления сведений о месте
нахождения имущества, в т.ч. неотражение данных об имуществе в
бухгалтерских документах организации, неправильного указания его
местонахождения, фиктивной передаче правомочий по владению,
пользованию, распоряжению объектами собственности в аренду, сокрытии
имущества у третьих лиц, переоформлении имущества на третьих лиц и
т.п. территориальный налоговый орган направляет указанные сведения с
приложением соответствующих документов в органы внутренних дел.
13. УФНС России по г. Москве направляет в ГУВД г. Москвы
информацию по форме 4-П1 о состоянии расчетов с бюджетом предприятий и
организаций, имеющих задолженность по налогам и (или) сборам в бюджеты
всех уровней и государственные внебюджетные фонды свыше 1 млн. руб.,
для организации работы и контроля за мероприятиями, проводимыми
территориальными органами внутренних дел, в отношении крупнейших
должников. Информация представляется ежеквартально до 25 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
ГУВД г. Москвы о результатах проведенных мероприятий в отношении
крупнейших должников информирует УФНС России по г. Москве
ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
14. Налоговые органы при оформлении материалов, подлежащих
передаче в органы внутренних дел, должны строго руководствоваться
пунктами 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 настоящей Инструкции.
При этом копии документов, указанных в названных пунктах
Инструкции, заверяются подписью руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа и скрепляются печатью.
Налоговые органы представляют дополнительную информацию по
переданным ранее материалам на основании письменных запросов органов
внутренних дел по предъявлении служебного удостоверения сотрудника
органа внутренних дел, указанного в запросе. При этом регистрация
запросов органов внутренних дел производится в отдельном журнале.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ, ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ И ПРАВОНАРУШЕНИЙ".