Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ, ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ И ПРАВОНАРУШЕНИЙ".
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОРГАНАМИ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ МАТЕРИАЛОВ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ТРЕБУЮЩИХ
СОВЕРШЕНИЯ ДЕЙСТВИЙ, ОТНЕСЕННЫХ К ПОЛНОМОЧИЯМ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ, ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ПО НИМ РЕШЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок направления
органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении
обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям
налоговых органов, для принятия по ним решения в соответствии с
пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Налоговый кодекс).
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных к полномочиям налоговых органов, в отношении организации,
орган внутренних дел направляет материалы в соответствующий налоговый
орган для принятия по ним решения:
в случае проведения органом внутренних дел проверки, ревизии
производственной и финансово-хозяйственной деятельности в соответствии
с пунктом 25 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18.04.1991
N 1026-1 "О милиции" (далее - Закон Российской Федерации "О милиции")
либо проверки при наличии достаточных данных, указывающих на признаки
преступления, связанных с нарушением законодательства о налогах и
сборах, в соответствии с пунктом 35 статьи 11 Закона Российской
Федерации "О милиции" - в десятидневный срок со дня подписания
соответствующего акта проверки, ревизии;
в случае если указанные действия не проводились - в десятидневный
срок со дня выявления обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных Налоговым кодексом к полномочиям налоговых органов.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных к полномочиям налоговых органов, в отношении физического
лица, орган внутренних дел направляет материалы в соответствующий
налоговый орган для принятия по ним решения:
в случае проведения органом внутренних дел проверки, ревизии
производственной и финансово-хозяйственной деятельности в соответствии
с пунктом 25 статьи 11 Закона Российской Федерации "О милиции" либо
проверки при наличии достаточных данных, указывающих на признаки
преступления, связанных с нарушением законодательства о налогах и
сборах, в соответствии с пунктом 35 статьи 11 Закона Российской
Федерации "О милиции" - в десятидневный срок со дня подписания
соответствующего акта проверки, ревизии;
в случае если указанные действия не проводились - в десятидневный
срок со дня выявления обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных Налоговым кодексом к полномочиям налоговых органов.
В случаях возбуждения в отношении физического лица уголовного
дела, отказа в возбуждении уголовного дела или его прекращения орган
внутренних дел уведомляет об этом налоговый орган в трехдневный срок
со дня вынесения постановления о возбуждении уголовного дела, об
отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении.
3. Материалы, направляемые в налоговые органы, должны включать в
себя:
копию акта проверки организации (физического лица) при наличии
признаков преступлений, связанных с нарушением законодательства о
налогах и сборах, либо акта ревизии или проверки производственной и
финансово-хозяйственной деятельности с приложением копий
соответствующих документов, свидетельствующих о нарушениях
законодательства о налогах и сборах;
иные документы, свидетельствующие о нарушениях законодательства.
4. Указанные материалы направляются с сопроводительным письмом за
подписью начальника (заместителя начальника) органа внутренних дел.
Сопроводительное письмо должно содержать:
полное наименование организации (ИНН/КПП) (Ф.И.О. физического
лица (ИНН - при наличии), адрес местонахождения организации (адрес
постоянного места жительства физического лица), а также места
осуществления хозяйственной деятельности (указывается в случае
осуществления организацией или физическим лицом своей деятельности не
по месту государственной регистрации организации (постоянного места
жительства физического лица);
информацию о характере предполагаемых нарушений законодательства
о налогах и сборах, принятие решения по которым относится к
компетенции налоговых органов, изложение связанных с ним
обстоятельств, выявленных органом внутренних дел;
сведения о возбуждении уголовного дела либо об отказе в
возбуждении уголовного дела в отношении физического лица (в случае
когда на момент направления материалов в налоговый орган решение о
возбуждении уголовного дела либо об отказе в возбуждении уголовного
дела в отношении физического лица не принято, данная информация
направляется в налоговый орган дополнительным письмом).
5. Не позднее десяти дней с даты поступления материалов налоговый
орган уведомляет орган внутренних дел, направивший материалы, о
принятом по ним решении:
о назначении выездной налоговой проверки (с указанием
планируемого срока начала ее проведения) или о планируемом проведении
камеральной налоговой проверки с истребованием дополнительных
сведений, получением объяснений и документов, подтверждающих
правильность исчисления и уплаты налогов, а также проведением других
действий по осуществлению налогового контроля в соответствии с
Налоговым кодексом;
об отказе в проведении мероприятий налогового контроля (с
указанием оснований данного отказа).
6. Основаниями для отказа налогового органа в принятии решения о
проведении мероприятий налогового контроля по материалам,
представленным органом внутренних дел, могут являться:
отсутствие в представленных органом внутренних дел материалах
фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о налогах и
сборах;
наличие обстоятельств, препятствующих проведению выездной
налоговой проверки (если период деятельности организации или
физического лица, в котором согласно материалам органа внутренних дел
были совершены налоговые правонарушения, ранее был проверен налоговым
органом по соответствующим видам налогов (за исключением случаев
реорганизации и ликвидации организации), а также если материалы органа
внутренних дел свидетельствуют о налоговых правонарушениях,
совершенных в период времени, выходящий за три календарных года
деятельности организации или физического лица, непосредственно
предшествовавших году, в котором может быть проведена выездная
налоговая проверка);
наличие обстоятельств, препятствующих проведению камеральной
налоговой проверки (если период деятельности организации или
физического лица, в котором согласно материалам органа внутренних дел
были совершены налоговые правонарушения, выходит за рамки срока
проведения камеральной налоговой проверки).
7. В случае отказа налогового органа в проведении мероприятий
налогового контроля орган внутренних дел вправе направить материалы,
свидетельствующие о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в
вышестоящий налоговый орган с предложением рассмотреть вопрос об
обоснованности данного отказа.
8. В случае проведения налоговой проверки без участия сотрудников
органов внутренних дел налоговый орган уведомляет орган внутренних
дел, направивший материалы, о результатах проведенной проверки в
десятидневный срок со дня принятия решения по результатам рассмотрения
материалов выездной или камеральной налоговой проверки.
Приложение N 3
к приказу ГУВД г. Москвы
и УФНС России по г. Москве
от 18 января 2005 г.
N 9/4
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ, ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ И ПРАВОНАРУШЕНИЙ".