ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ, ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ И ПРАВОНАРУШЕНИЙ. Приказ. Главное управление внутренних дел по г. Москве. 18.01.05 9/4

I. Общие положения
     
     1.  В  целях  обеспечения  эффективности взаимодействия налоговых
органов  и  органов  внутренних дел настоящая Инструкция устанавливает
порядок направления материалов налоговыми органами в органы внутренних
дел  при  выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение
нарушения  законодательства  о  налогах и сборах, содержащего признаки
преступления,  а  также  при выявлении фактов неуплаты налогов и (или)
сборов.
     2.  Налоговые  органы  г.  Москвы  при  выявлении  обстоятельств,
позволяющих   предполагать  совершение  нарушения  законодательства  о
налогах  и  сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный
срок  со  дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в
органы  внутренних  дел  для  решения вопроса о возбуждении уголовного
дела.  Порядок  направления  материалов  при выявлении фактов неуплаты
налогов  и  (или)  сборов  изложен  в  пп. 10-12 настоящей Инструкции.
Материалы   направляются   с   сопроводительным  письмом  за  подписью
руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
     3.  Моментом  выявления  обстоятельств,  позволяющих предполагать
совершение  нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего
признаки  преступления, является вынесение руководителем (заместителем
руководителя)  налогового  органа  решения  о привлечении (об отказе в
привлечении)  налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
     В     отношении    организаций-должников    моментом    выявления
обстоятельств,   позволяющих   предполагать   признаки   преступления,
является  фактическая  неуплата  налогоплательщиком  налогов  и  (или)
сборов в установленные законодательством сроки.
     4.  Согласно  статьям  198,  199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса
Российской  Федерации признаками преступления при совершении нарушения
законодательства о налогах и сборах соответственно являются:
     непредставление  физическим  лицом  налоговой декларации или иных
документов,  представление  которых в соответствии с законодательством
Российской  Федерации  о  налогах и сборах является обязательным, либо
включение  в  налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных
сведений,  повлекшие за собой неуплату налогов и (или) сборов в сумме,
составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста
тысяч  рублей,  при  условии,  что  доля  неуплаченных налогов и (или)
сборов  превышает  10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или)
сборов, либо превышающей триста тысяч рублей;
     непредставление   налоговой   декларации   или  иных  документов,
представление  которых  в  соответствии с законодательством Российской
Федерации  о  налогах и сборах является обязательным, либо включение в
налоговую  декларацию  или  такие  документы заведомо ложных сведений,
повлекшие   за   собой  неуплату  налогов  и  (или)  сборов  в  сумме,
составляющей  за  период  в  пределах трех финансовых лет подряд более
пятисот  тысяч  рублей,  при  условии, что доля неуплаченных налогов и
(или)  сборов  превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и
(или) сборов, либо превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей;
     неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по
исчислению,   удержанию  или  перечислению  налогов  и  (или)  сборов,
подлежащих  в  соответствии с законодательством Российской Федерации о
налогах   и   сборах   исчислению,  удержанию  у  налогоплательщика  и
перечислению в соответствующий бюджет, в сумме, составляющей за период
в  пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при
условии,  что  доля  не  исчисленных,  не удержанных, не перечисленных
налогов  и  (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих исчислению,
удержанию  и  перечислению  сумм налогов и (или) сборов, либо в сумме,
превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей;
     сокрытие   денежных   средств   либо  имущества  организации  или
индивидуального   предпринимателя,   за   счет   которых   в  порядке,
предусмотренном  законодательством  Российской  Федерации  о налогах и
сборах,  должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или)
сборам,  совершенное  собственником или руководителем организации либо
иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или
индивидуальным предпринимателем в крупном размере.
     5.  Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и
сборах,   содержащих  сведения,  составляющие  государственную  тайну,
осуществляется  в  соответствии  с  требованиями статьи 16 и 17 Закона
Российской Федерации от 21.07.1993 N 5485-1 "О государственной тайне".
     Передача  материалов  о  нарушениях  законодательства о налогах и
сборах,    содержащих    сведения,   составляющие   налоговую   тайну,
осуществляется  в  соответствии  с  требованиями статьи 102 Налогового
кодекса Российской Федерации.