Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ".
Глава 7. Порядок оценки финансового положения в целях
установления удовлетворительности финансового положения
юридического лица
7.1. Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения юридического лица
проводится территориальным учреждением Банка России (Департаментом
лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных
организаций Банка России) в случаях:
7.1.1. решения вопроса о государственной регистрации создаваемой
путем учреждения кредитной организации;
7.1.2. решения вопроса о выдаче предварительного согласия Банка
России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И, в том числе
юридическому лицу - правопреемнику акций (долей) кредитной организации
при реорганизации кредитной организации в форме присоединения,
слияния, разделения и выделения;
7.1.3. проверки правомерности оплаты в случае приобретения акций
(долей) аффилированными лицами кредитной организации при увеличении ее
уставного капитала.
7.2. Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения (за исключением случая,
указанного в подпункте 7.1.3 пункта 7.1 настоящего Положения)
осуществляется за три последних завершенных финансовых года по
состоянию на каждую годовую отчетную дату и по состоянию на последнюю
отчетную дату, предшествующую дате представления документов в
территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России). Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения в случае, указанном в
подпункте 7.1.3 пункта 7.1 настоящего Положения, осуществляется по
состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций
(долей) аффилированным лицом кредитной организации.
В случае если юридическое лицо (в том числе кредитная
организация) создано в результате реорганизации в форме выделения,
разделения, слияния, в срок деятельности такого юридического лица
включается срок деятельности реорганизованного лица. При этом если в
слиянии участвуют несколько организаций, то срок деятельности
реорганизованного лица определяется по той из организаций, у которой
срок деятельности наибольший.
7.3. При подготовке заключения о финансовом положении
юридического лица должны учитываться последствия фактов хозяйственной
деятельности, произошедших с последней отчетной (годовой или
промежуточной) даты, предшествующей дате представления документов в
территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России), до даты составления заключения, которые оказали существенное
влияние на финансовое положение юридического лица и без учета которых
невозможна достоверная оценка его финансового положения. Информация о
таких фактах (при их наличии) представляется в составе документов,
необходимых для оценки финансового положения.
7.4. Анализ финансового положения юридического лица в целях
установления удовлетворительности финансового положения может
проводиться самим юридическим лицом, кредитной организацией,
привлекаемой в этих целях аудиторской организацией (индивидуальным
аудитором) или иным лицом (консультантом) (далее - лица, анализирующие
финансовое положение).
По результатам проведенного анализа лицами, анализирующими
финансовое положение юридического лица, подготавливается заключение об
оценке финансового положения в целях установления удовлетворительности
финансового положения юридического лица, которое представляется в
территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России) в составе документов для оценки финансового положения.
Заключение, подготовленное самим юридическим лицом, оформляется в
соответствии с порядком, установленным пунктами 5.8 и 5.9 настоящего
Положения.
Заключение, подготовленное кредитной организацией, подписывается
лицом, которое проводило анализ, руководителем кредитной организации и
заверяется ее печатью, проставляется дата составления заключения.
Заключение аудиторской организации (индивидуального аудитора)
должно быть составлено в соответствии с нормативными актами Российской
Федерации или страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента.
Заключение консультанта - юридического лица должно содержать
полное фирменное наименование юридического лица, номер и дату
свидетельства о государственной регистрации юридического лица, адрес
места нахождения консультанта - юридического лица, номер и дату
договора, на основании которого оказана услуга по оценке финансового
положения, фамилию, имя, отчество (если последнее имеется)
руководителя юридического лица, фамилию, имя, отчество (если последнее
имеется) и должность лица, подготовившего заключение.
Заключение консультанта - юридического лица подписывается лицом,
которое проводило анализ, руководителем консультанта - юридического
лица и заверяется его печатью, проставляется дата составления
заключения.
К заключению консультанта - юридического лица прилагается
надлежащим образом заверенная копия документа об образовании,
подтверждающего получение профессиональных знаний лицом, проводившим
анализ финансового положения и подготовившим заключение.
Заключение консультанта - физического лица должно содержать
фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица,
наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность.
Заключение консультанта - физического лица подписывается им, и
проставляется дата составления заключения.
К заключению консультанта - физического лица прилагаются
надлежащим образом заверенная копия документа об образовании и иные
документы, подтверждающие получение этим лицом профессиональных
знаний.
7.5. Территориальное учреждение Банка России (Департамент
лицензирования деятельности кредитных организаций Банка России)
рассматривает заключение, подготовленное лицами, анализирующими
финансовое положение, и при условии, что его оформление и содержание
соответствуют установленным требованиям, принимает во внимание при
подготовке заключения о соответствии финансового положения
юридического лица требованиям, установленным настоящим Положением.
При отсутствии в составе документов, представленных для оценки
финансового положения юридического лица, заключения, подготовленного
лицами, анализирующими финансовое положение, требование о
представлении заключения к кредитной организации и юридическому лицу
не предъявляется.
7.6. Финансовое положение признается удовлетворительным при
отсутствии подтвержденных финансовыми (иными) показателями признаков
существенных финансовых трудностей, связанных с коммерческой
деятельностью юридического лица и влияющих на его способность
исполнять в полном объеме и в срок принятые на себя обязательства.
Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения проводится на основе
анализа абсолютных и относительных показателей, осуществляемого по
следующим направлениям:
анализ финансовой устойчивости;
анализ платежеспособности;
анализ эффективности использования оборотного капитала (деловой
активности), доходности и финансового результата (рентабельности).
Анализ удовлетворительности финансового положения проводится на
основе показателей годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности,
раскрываемой в соответствии с нормативными правовыми актами в
бухгалтерской отчетности информации об основных средствах, о
материально-производственных запасах, прочей информации об активах,
информации о капитале и резервах, обязательствах, о доходах и
расходах, о финансовых результатах деятельности, о движении денежных
средств, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях
условных фактов хозяйственной деятельности, а также иной информации.
7.7. Анализ удовлетворительности финансового положения должен
быть достаточным с точки зрения характера и масштабов коммерческой
деятельности, отраслевой и региональной специфики юридического лица и
содержать оценку существенных факторов, связанных с его деятельностью.
В этих целях могут быть использованы результаты анализа
экономической ситуации в нефинансовом секторе экономики, проводимого
Банком России на основе информации, запрашиваемой и получаемой от
нефинансовых организаций.
Примерный перечень финансовых показателей для анализа
удовлетворительности финансового положения юридических лиц и
рекомендуемые методики их расчета приведены в приложении 2 к
настоящему Положению.
При проведении анализа удовлетворительности финансового положения
могут быть рассчитаны иные финансовые показатели и (или) использованы
альтернативные методики расчета финансовых показателей, применимые для
решения задач финансового анализа в отношении конкретного юридического
лица, с аргументированным обоснованием возможности их применения и
описанием порядка расчета. Критериями выбора финансовых показателей
должны быть их максимальная информативность, непротиворечивость и
возможность давать целостную оценку финансового положения.
Состав финансовых показателей и их оценочные значения
определяются территориальным учреждением Банка России (Департаментом
лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных
организаций Банка России) или другими лицами, анализирующими
финансовое положение.
Расчет финансовых показателей из числа рекомендуемых в приложении
2 к настоящему Положению, но не используемых при проведении анализа,
не является необходимым.
В процессе анализа структуры имущества определяется наличие у
юридического лица реальных активов по состоянию на каждую из дат,
указанных в пункте 7.2 настоящего Положения.
В целях настоящего Положения в качестве реальных активов следует
рассматривать активы, которые в зависимости от вида деятельности
характеризуют деятельность юридического лица в течение отчетного
(анализируемого) периода. К таким показателям относятся абсолютный
уровень (либо колебания) за отчетные (анализируемые) периоды запасов
(сырья, материалов, готовой продукции и товаров), доходов, а также
расходов на осуществление уставной деятельности и так далее.
7.8. Оценка удовлетворительности финансового положения
нерезидента проводится с использованием применяемых в стране его места
регистрации (ведения бизнеса) показателей, соответствующих по
экономическому содержанию показателям финансовой устойчивости,
платежеспособности, эффективности использования оборотного капитала
(деловой активности), доходности и финансового результата
(рентабельности), приведенным в приложении 2 к настоящему Положению,
на основании подходов, установленных настоящим Положением.
7.9. Финансовое положение страховых организаций признается
устойчивым (удовлетворительным) при условии соблюдения ими
установленных Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N
4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47,
ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855,
ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101,
ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; 2007, N 49, ст. 6048)
и нормативными правовыми актами органа страхового регулирования
требований к финансовой устойчивости, а также на основе анализа иных
финансовых показателей, характеризующих финансовое положение страховых
организаций.
Финансовое положение страховых организаций не может быть признано
удовлетворительным в период действия предписания органа страхового
надзора об устранении нарушения страхового законодательства Российской
Федерации, решения органа страхового надзора об ограничении или
приостановлении действия лицензии, а также после отзыва у страховой
организации лицензии. Сведения о наличии (отсутствии) у страховой
организации указанного предписания или решения органа страхового
надзора должны быть составлены страховой организацией на дату,
предшествующую дате представления документов в территориальное
учреждение Банка России, и представлены в составе документов для
оценки финансового положения.
7.10. Финансовое положение юридических лиц, применяющих
упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть
признано удовлетворительным, если финансовым результатом (с учетом
уменьшения его на сумму налога) по состоянию на каждую из дат,
указанных в пункте 7.2 настоящего Положения, является превышение
доходов над расходами.
В случае если у юридических лиц, применяющих упрощенную систему
налогообложения, в соответствии с установленным нормативными правовыми
актами Российской Федерации порядком для расчета (оценки) стоимости
чистых активов возникает обязанность ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской отчетности, то финансовое положение таких
юридических лиц в целях установления удовлетворительности финансового
положения оценивается на основе финансовых показателей в соответствии
с порядком, установленным настоящим Положением.
7.11. В случае если акции (доли) кредитной организации
приобретаются в состав активов паевого инвестиционного фонда, оценка
финансового положения в целях установления удовлетворительности
финансового положения проводится в отношении управляющей компании
паевого инвестиционного фонда.
7.12. Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения негосударственного
пенсионного фонда осуществляется в порядке, установленном настоящим
Положением, на основе показателей, характеризующих деятельность
негосударственного пенсионного фонда.
7.13. В случае если акции (доли) кредитной организации
приобретаются доверительным управляющим при осуществлении
доверительного управления имуществом, то оценка финансового положения
в целях установления удовлетворительности финансового положения
проводится в отношении учредителя доверительного управления имуществом
на основании его документов, представляемых в соответствии с настоящим
Положением.
7.14. Независимо от соблюдения других требований, установленных
настоящим Положением, финансовое положение юридического лица не может
быть признано удовлетворительным:
7.14.1. если в отношении юридического лица возбуждено
производство по делу о несостоятельности (банкротстве), или имеются
вступившие в силу решения судебных органов о признании его
несостоятельным (банкротом), или юридическое лицо находится в стадии
ликвидации;
7.14.2. при наличии у юридического лица задолженности по налогам,
сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям (в том числе за
три года - по учредителям кредитной организации) (не рассматриваются
как наличие задолженности суммы реструктуризированной в установленном
нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке
задолженности по налогам, а также суммы налогов, сборов, взносов,
списанные с расчетного счета юридического лица, но не зачисленные на
счета по учету доходов бюджетов, в связи с отсутствием средств на
корреспондентском счете кредитной организации, обслуживающей расчетные
счета юридического лица (у кредитной организации отозвана лицензия на
осуществление банковских операций, кредитная организация
ликвидирована);
7.14.3. при наличии фактов неисполнения юридическим лицом
денежных обязательств по причине отсутствия денежных средств на его
банковских счетах;
7.14.4. если есть основания полагать, что результаты решений по
судебным делам, в которых участвует юридическое лицо, могут привести к
потере платежеспособности и финансовой устойчивости, в результате
которой его финансовое положение на основании критериев, установленных
настоящим Положением, может быть признано неудовлетворительным;
7.14.5. если юридическое лицо не осуществляет уставную
деятельность в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности (ОКВЭД) в течение последних трех лет, за
которые представлена годовая бухгалтерская отчетность, и последнего
отчетного периода (в том числе любого из этих периодов), и из
представленных им документов можно сделать вывод об отсутствии у него
реальных активов и выручки от продажи товаров, продукции, работ и
услуг по состоянию на даты, указанные в пункте 7.2 настоящего
Положения;
7.14.6. если в процессе проведения анализа будут установлены
доказательства того, что для сохранения удовлетворительного
(устойчивого) финансового положения юридическому лицу необходимо
осуществление сделок на нерыночных условиях, соответствующих пункту 2
статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N
28, ст. 3487), то есть когда цены товаров, работ или услуг,
примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в
сторону понижения больше чем на 20 процентов от рыночной цены
идентичных (однородных) товаров (работ и услуг) в пределах
непродолжительного периода времени;
7.14.7. если структура активов юридического лица, отраженная в
его балансе по состоянию на последнюю годовую отчетную дату и (или)
последнюю отчетную дату, признается неудовлетворительной на основании
подпункта "в" пункта 2.5 приложения 3 к Указанию Банка России N
1379-У.
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ".