Фрагмент документа "О ПОДПИСАНИИ ПРОТОКОЛА О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ".
Статья 2
Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров
1. Для целей настоящей статьи собственником товара признается
лицо, которое обладает правом собственности на товар или к которому
переход права собственности на товар предусматривается договором
(контрактом).
2. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с
территории одного государства - члена таможенного союза на территорию
другого государства - члена таможенного союза, если иное не
установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом
государства - члена таможенного союза, на территорию которого
импортирован товар, по месту постановки на учет налогоплательщиков
(плательщиков налогов) (собственников товаров), включая
налогоплательщиков (плательщиков налогов), применяющих специальные
режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей:
а) если товар приобретается на основании договора между
налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза и
налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза,
уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком
(собственником товара) государства - члена таможенного союза, на
территорию которого импортирован товар, либо, если это предусмотрено
законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию
которого импортирован товар, комиссионером, поверенным или агентом;
б) если товар приобретается на основании договора между
налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза и
налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза и при
этом товар импортируется с территории третьего государства - члена
таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком
(собственником товара) государства - члена таможенного союза, на
территорию которого импортирован товар;
в) если товар реализуется налогоплательщиком одного государства -
члена таможенного союза на основании договора комиссии, поручения или
агентского договора налогоплательщику другого государства - члена
таможенного союза и импортируется с территории третьего государства -
члена таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется
налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, либо,
если это предусмотрено законодательством государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортирован товар,
комиссионером, поверенным или агентом;
г) если налогоплательщик одного государства - члена таможенного
союза приобретает товар, ранее импортированный на территорию этого
государства - члена таможенного союза налогоплательщиком другого
государства - члена таможенного союза, косвенные налоги по которому не
были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется
налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, либо,
если это предусмотрено законодательством государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортирован товар,
комиссионером, поверенным или агентом (в случае, если товары будут
реализованы через комиссионера, поверенного или агента);
д) если товар приобретается на основании договора между
налогоплательщиком государства - члена таможенного союза и
налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного
союза, и при этом товар импортируется с территории другого государства
- члена таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются
налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортирован товар.
3. Для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая
база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров у
налогоплательщика (но не позднее срока, установленного
законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию
которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных
товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ
по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров,
полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа,
займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки
давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным
товарам.
Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся
результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их
изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за
товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).
Стоимостью товаров, полученных по товарообменным (бартерным)
договорам (контрактам), а также договорам (контрактам) товарного
кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость
товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии
стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в
товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в
договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах - стоимость
товаров, отраженная в бухгалтерском учете.
Налоговая база при ввозе на территорию одного государства - члена
таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного
союза продуктов переработки определяется как стоимость работ по
переработке давальческого сырья.
4. Налоговая база при ввозе товара (предмета лизинга) с
территории одного государства - члена таможенного союза на территорию
другого государства - члена таможенного союза по договору лизинга,
предусматривающему переход права собственности на товар к
лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товара
(предмета лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором
лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления
платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в
национальную валюту по курсу Центрального (Национального) банка
государства - члена таможенного союза, на территорию которого ввозится
товар, на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.
5. Налоговой базой для обложения акцизами является объем,
количество и иные показатели импортированных подакцизных товаров в
натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, либо стоимость импортированных
подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) ставки акцизов.
Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату
принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных
товаров (но не позднее срока, установленного законодательством
государства - члена таможенного союза, на территорию которого
импортированы подакцизные товары).
6. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам,
импортированным на территорию одного государства - члена таможенного
союза с территории другого государства - члена таможенного союза,
исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным
законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию
которого импортированы товары.
7. Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может
применяться законодательство государства - члена таможенного союза, на
территорию которого импортированы товары, регулирующее принципы
определения цены в целях налогообложения.
8. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым
подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем:
принятия на учет импортированных товаров;
срока платежа, предусмотренного договором лизинга.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в
сроки, установленные законодательством государства - члена таможенного
союза, на территорию которого импортированы товары.
9. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган
соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной
законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию
которого импортирован товар, в том числе по договорам лизинга, не
позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет
импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором
лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик
представляет в налоговый орган следующие документы:
а) заявление на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в
электронном виде;
б) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных
налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий
исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если
это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного
союза, на территорию которого импортированы товары. При наличии у
налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и
сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как
при импорте товаров с территории одного государства - члена
таможенного союза на территорию другого государства - члена
таможенного союза, так и при реализации товаров (работ, услуг) на
территории государства - члена таможенного союза налоговый орган в
соответствии с законодательством государства - члена таможенного
союза, на территорию которого импортированы товары, принимает решение
об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным
товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая
фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не
представляется. По договорам лизинга указанные в настоящем подпункте
документы представляются при наступлении срока платежа,
предусмотренного договором лизинга;
в) транспортные (товаросопроводительные) документы,
предусмотренные законодательством государства - члена таможенного
союза, на территорию которого импортированы товары, подтверждающие
перемещение товаров с территории одного государства - члена
таможенного союза на территорию другого государства - члена
таможенного союза. Указанные документы не предоставляются в случае,
если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких
документов не предусмотрено законодательством государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортированы товары;
г) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством
государства - члена таможенного союза, с территории которого
экспортируются товары, при отгрузке товаров в случае, если их
выставление (выписка) предусмотрена законодательством государства -
члена таможенного союза, с территории которого экспортируются товары;
д) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары,
импортированные с территории одного государства - члена таможенного
союза на территорию другого государства - члена таможенного союза, в
случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры лизинга, в
случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) -
договоры товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей),
договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на
переработку давальческого сырья;
е) информационное сообщение в случаях, предусмотренных
подпунктами "б" - "д" пункта 2 настоящей статьи, подписанное
руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью
организации, представленное налогоплательщиком одного государства -
члена таможенного союза либо налогоплательщиком государства, не
являющегося участником таможенного союза, реализующим товар,
импортированный с территории третьего государства - члена таможенного
союза, налогоплательщику другого государства - члена таможенного
союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства
- члена таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с
налогоплательщиком этого третьего государства - члена таможенного
союза о приобретении импортированного товара:
номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика
государства - члена таможенного союза;
полное наименование налогоплательщика (организации или
индивидуального предпринимателя) государства - члена таможенного
союза;
место нахождения (жительства) налогоплательщика государства -
члена таможенного союза;
номер и дата договора (контракта);
номер и дата спецификации.
В случае, если налогоплательщик государства - члена таможенного
союза, у которого приобретается товар, не является собственником
реализуемого товара (является комиссионером, поверенным или агентом),
то указанные сведения представляются также в отношении собственника
реализуемого товара.
В случае представления информационного сообщения на иностранном
языке обязательно наличие перевода на русский язык.
Информационное сообщение не представляется в случае, если
указанные сведения содержатся в договоре, указанном в подпункте "д"
настоящего пункта;
ж) договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор
(в случае их заключения);
з) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары,
импортированные с территории одного государства - члена таможенного
союза на территорию другого государства - члена таможенного союза по
договорам комиссии, поручения или агентскому договору (в случаях,
предусмотренных подпунктами "б" и "в" пункта 2 настоящей статьи, за
исключением случаев, когда косвенные налоги уплачиваются
комиссионером, поверенным или агентом).
10. Документы, предусмотренные подпунктами "б" - "з" пункта 9
настоящей статьи, могут быть представлены в копиях, заверенных в
порядке, установленном законодательством государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.
По договорам лизинга при первой уплате налога на добавленную
стоимость налогоплательщик представляет в налоговый орган документы,
предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи. В дальнейшем
налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с
налоговой декларацией документы (их копии), предусмотренные
подпунктами "а" и "б" пункта 9 настоящей статьи.
11. В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по
импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по
сравнению со сроком, установленным пунктом 8 настоящей статьи, а также
в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций,
представления их с нарушением срока, установленного пунктом 9
настоящей статьи, либо в случаях несоответствия данных, указанных в
налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией
между налоговыми органами государств - членов таможенного союза,
налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и
размере, которые установлены законодательством государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, а
также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате
косвенных налогов, пени и меры ответственности, установленные
законодательством этого государства.
В случае возврата по подтвержденной сторонами договора
(контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации
товаров, ввезенных в месяце принятия их на учет, отражение этих
товаров в налоговой декларации не производится. При возврате таких
ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты
на учет, представляются соответствующие уточненные (дополнительные)
налоговые декларации.
12. В случае использования товаров, импорт которых на таможенную
территорию государства - члена таможенного союза в соответствии с его
законодательством осуществлен без уплаты косвенных налогов, в иных
целях, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение или иной
порядок уплаты, импорт таких товаров подлежит обложению косвенными
налогами в порядке, установленном настоящей статьей.
13. Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам,
импортированным с территории одного государства - члена таможенного
союза на территорию другого государства - члена таможенного союза,
подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном
законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию
которого импортированы товары.
14. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными
марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется
таможенными органами государства - члена таможенного союза, если это
предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза,
на территорию которого импортированы товары.
|
Фрагмент документа "О ПОДПИСАНИИ ПРОТОКОЛА О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ".