Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 19.05.2010)".
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается
день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу,
получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом
(кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им
товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения
доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день
поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по
указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком
указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в
счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ,
оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата
уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором
произведен возврат.
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных
граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими
собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства
безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми
соответствующими органами государственной власти, учитываются в
составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным
отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах
фактически осуществленных расходов каждого налогового периода,
предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных
абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном
объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором
допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода
сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего
пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим
пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в
составе доходов этого налогового периода.
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их
фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ,
услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства
налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или)
имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с
поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или)
передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе
расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению
сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент
погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного
счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе
погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный
порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование
заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг
третьих лиц;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.
Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из
следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных
товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и
транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической
оплаты;
3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически
уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате
налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе
расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные
(налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную
задолженность;
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных
средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение основных средств, а также расходы на
приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных
активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи
346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного
(налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные
расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным
активам, используемым при осуществлении предпринимательской
деятельности;
5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по
приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных
прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче
налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ,
услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом,
расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или)
имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за
приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права.
Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены
договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в
векселе.
3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в
соответствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложения
в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по
условиям договора обязательство (требование) выражено в условных
денежных единицах.
4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в
виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на
величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в
которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при
исчислении налоговой базы не учитываются.
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 19.05.2010)".