Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 19.05.2010)".
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи
210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых
вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего
Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам
налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая
уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к
вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество
физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской
деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее
положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в
сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
(оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
----------------------------------------------------------------------------
| | Нормативы затрат |
| | (в процентах к |
| | сумме начисленного |
| | дохода) |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| 1 | 2 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Создание литературных произведений, в том числе для | |
| театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Создание художественно-графических произведений, | |
| фоторабот для печати, произведений архитектуры и | |
| дизайна | 30 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Создание произведений скульптуры, монументально- | |
| декоративной живописи, декоративно-прикладного и | |
| оформительского искусства, станковой живописи, | |
| театрально- и кинодекорационного искусства и | |
| графики, выполненных в различной технике | 40 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-| |
| и кинофильмов) | 30 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Создание музыкальных произведений: музыкально- | |
| сценических произведений (опер, балетов, музыкальных| |
| комедий), симфонических, хоровых, камерных | |
| произведений, произведений для духового оркестра, | |
| оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов | |
| и театральных постановок | 40 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| других музыкальных произведений, в том числе | |
| подготовленных к опубликованию | 25 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
|-----------------------------------------------------|--------------------|
| Открытия, изобретения и создание промышленных | |
| образцов (к сумме дохода, полученного за первые два | |
| года использования) | 30 |
----------------------------------------------------------------------------
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся
также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о
налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье
(за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо
уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в
пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право
на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые
вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей
статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового
периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также
государственная пошлина, которая уплачена в связи с его
профессиональной деятельностью.
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 19.05.2010)".