Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 23.12.2003)".
Статья 307. Особенности налогообложения
иностранных организаций, осуществляющих
деятельность через постоянное представительство
в Российской Федерации
1. Объектом налогообложения для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное
представительство, признается:
доход, полученный иностранной организацией в результате
осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее
постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных
этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом
положений пункта 4 настоящей статьи;
доходы иностранной организации от владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации
в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением
таких доходов;
другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в
пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному
представительству.
2. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта
налогообложения, установленного пунктом 1 настоящей статьи.
При определении налоговой базы иностранной некоммерческой
организации учитываются положения пункта 2 статьи 251 настоящего
Кодекса.
3. В случае, если иностранная организация осуществляет на
территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или)
вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к
образованию постоянного представительства, и при этом в отношении
такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения,
налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов
этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.
4. При наличии у иностранной организации на территории Российской
Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые
приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и
сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.
В случае, если иностранная организация осуществляет через такие
отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или
в других аналогичных случаях по согласованию с Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам такая организация вправе
рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности
через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе
таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии
применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной
политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация
самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый
учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения
каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет
в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке,
предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не
учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а
также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда
работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на
территории Российской Федерации через постоянное представительство.
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, применяют
положения, предусмотренные статьями 280, 283 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают
налог по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284 настоящего
Кодекса, за исключением доходов, перечисленных в подпунктах 1, 2,
абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса.
Указанные доходы, относящиеся к постоянному представительству,
облагаются налогом отдельно от других доходов по ставкам,
установленным подпунктом 2 пункта 3 и пунктом 4 статьи 284 настоящего
Кодекса.
7. При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов,
с которых в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса был
фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога,
подлежащая уплате этой организацией в бюджет, в который перечислена
сумма удержанного налога, уменьшается на сумму удержанного налога. В
случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает
сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит
в соответствии с настоящим Кодексом возврату из бюджета или зачету в
счет будущих налоговых платежей этой организации.
8. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают
авансовые платежи и налог в порядке, предусмотренном статьями 286 и
287 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а
также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме,
утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам,
представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый
орган по месту нахождения постоянного представительства этой
организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 настоящего
Кодекса (абзац второй в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
При прекращении деятельности постоянного представительства
иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового
периода налоговая декларация за последний отчетный период
представляется иностранной организацией в течение месяца со дня
прекращения деятельности отделения (абзац третий исключен; абзац
четвертый в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 23.12.2003)".