НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 23.12.2003). Закон (Федеральный). Федеральное Собрание РФ. 05.08.00 117-ФЗ

Статья 320. Порядок определения расходов
                        по торговым операциям

     Налогоплательщики, осуществляющие    оптовую,    мелкооптовую   и
розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей
статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
     В течение  текущего  месяца  издержки  обращения  формируются   в
соответствии с настоящей главой.  При этом в сумму издержек включаются
также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку  этих
товаров   в   случае,   если  такая  доставка  не  включается  в  цену
приобретения товаров по условиям договора,  складские расходы  и  иные
расходы  текущего  месяца,  связанные  с  приобретением  и реализацией
товаров.  К  издержкам  обращения  не  относится  стоимость   покупных
товаров,  которая  учитывается  при  их  реализации  в  соответствии с
подпунктом  3  пункта  1  статьи  268  настоящего  Кодекса.  Стоимость
покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не
включается  налогоплательщиком  в   состав   расходов,   связанных   с
производством и реализацией, до момента их реализации.
     Расходы текущего месяца разделяются  на  прямые  и  косвенные.  К
прямым расходам относятся стоимость покупных товаров,  реализованных в
данном отчетном (налоговом)  периоде  и  суммы  расходов  на  доставку
(транспортные  расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика -
покупателя товаров,  в случае,  если эти расходы не  включены  в  цену
приобретения  этих  товаров.  Все  остальные  расходы,  за исключением
внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265
настоящего   Кодекса,  осуществленные  в  текущем  месяце,  признаются
косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Сумма  прямых  расходов,  относящаяся,  к  остаткам товаров на складе,
определяется  по  среднему  проценту  за  текущий   месяц   с   учетом
переходящего  остатка  на  начало  месяца  в следующем порядке (абзацы
первый - третий в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
     1. Определяется сумма прямых расходов,  приходящихся  на  остаток
товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
     2. Определяется  стоимость  товаров,  реализованных   в   текущем
месяце,  и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца (в ред.
Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     3. Рассчитывается средний  процент  как  отношение  суммы  прямых
расходов  (пункт  1  настоящей  статьи)  к  стоимости товаров (пункт 2
настоящей статьи).
     4. Определяется  сумма  прямых  расходов,  относящаяся  к остатку
товаров на складе,  как произведение среднего  процента  на  стоимость
остатка  товаров  на  конец  месяца (пункты 3 и 4 в ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).