ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ. Положение. Центральный банк РФ (ЦБР). 05.01.04 246-П

Глава 3. Порядок составления журнала учета взаиморасчетов

     3.1. Взаимные обязательства и требования,  а также полученные  по
ним доходы и расходы участников группы,  отчетность которых включается
в консолидированную отчетность по методу полной  консолидации,  должны
быть  в  полной  сумме  исключены  из указанной отчетности посредством
корректировок.
     Взаимные обязательства  и  требования,  а также полученные по ним
доходы и расходы участников группы,  отчетность которых  включается  в
консолидированную  отчетность по методу пропорциональной консолидации,
исключаются в  пределах  доли  участия  группы  в  капитале  участника
группы.
     Корректировки по исключению взаимных  обязательств  и  требований
участников  группы,  а  также доходов и расходов,  полученных от таких
операций,  отражаются в журнале учета взаиморасчетов,  составленном по
форме  приложения  10  к  Положению  N 191-П.  Корректировки не должны
затрагивать показателей индивидуальной финансовой отчетности  головной
кредитной  организации и участников группы,  отраженных в графах 3 - 6
консолидированного   балансового   отчета   и    графах    3    -    5
консолидированного   отчета   о   прибылях  и  убытках.  Корректировки
отражаются в графах 8 или 9 консолидированного балансового отчета и  в
графах 7 или 8 консолидированного отчета о прибылях и убытках.
     3.2. Взаимные обязательства и требования участников группы должны
быть  выверены  головной кредитной организацией,  поскольку различия в
суммах взаимных обязательств и требований могут привести  к  искажению
консолидированной   отчетности.   Выверка   взаимных   обязательств  и
требований  должна  осуществляться  головной  кредитной   организацией
ежеквартально до составления консолидированной отчетности.
     3.3. Операции,  осуществляемые между участниками  группы,  должны
группироваться   в   журнале   учета  взаиморасчетов  по  их  видам  и
экономическому    содержанию    в     соответствии     со     статьями
консолидированного балансового отчета.
     3.4. Корректировки  по   исключению   взаимных   обязательств   и
требований,    доходов    и    расходов   по   ним   при   составлении
консолидированной отчетности по методу полной  консолидации  и  методу
пропорциональной консолидации не влияют на величину доли группы и доли
малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах)
участников группы.
     3.5. При  исключении  из   консолидированной   отчетности   путем
корректировок  требований  одних участников группы к другим участникам
группы также исключаются сформированные под эти требования резервы  на
возможные потери.
     3.6. В случае если головной кредитной организацией или участником
группы были перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим
участником группы данные средства в отчетном периоде не были получены,
то эти средства следует считать полученными в отчетном периоде.