Фрагмент документа "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ".
Глава 7. Порядок составления консолидированного
балансового отчета
7.1. При составлении консолидированного балансового отчета
операции и сделки, требования и обязательства участников группы
отражаются в нем исходя из экономического содержания соответствующих
статей консолидированного балансового отчета.
7.2. Отчетные данные участников группы - некредитных организаций
(балансовые и забалансовые счета) распределяются по статьям
консолидированного балансового отчета кредитных организаций по форме
приложения 4 к настоящему Положению.
7.3. В графах 3 - 6 консолидированного балансового отчета,
составленного по форме приложения 2 к Положению N 191-П, отражаются
окончательные данные агрегированного балансового ответа участников
группы - кредитных организаций, составленного в соответствии с
нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления
кредитными организациями финансовой отчетности, и отчетные данные
участников группы - некредитных организаций, которые включаются в
консолидированный балансовый отчет по методу полной консолидации и
методу пропорциональной консолидации.
7.4. В графе 7 отражается промежуточный итог суммирования
показателей статей отчетных данных головной кредитной организации и
участников группы.
7.5. В графах 8 и 9 отражаются суммы корректировок статей
балансового отчета головной кредитной организации и балансового отчета
участников группы, которые включаются в консолидированную отчетность
по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации,
а также отчетные данные участников группы, учитываемые в
консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости.
Статьи актива и статьи пассива консолидированного балансового
отчета корректируются головной кредитной организацией в зависимости от
характера и сумм операций, проведенных между участниками группы.
Например, исключаются полученные депозиты и предоставленные кредиты,
остатки средств на корреспондентских счетах, открытых участниками
группы друг у друга, суммы от аренды с правом последующего выкупа,
суммы основных средств, проданных между участниками группы, суммы
выплаченных дивидендов участникам группы и другие операции,
проведенные между участниками группы. При исключении требований
участников группы головная кредитная организация исключает также
резервы, созданные под эти операции, восстанавливая их на доходы
группы.
7.6. В графах 3 - 6 статьи "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи" отражаются инвестиции головной кредитной организации и
других участников группы в уставные капиталы организаций, включая
инвестиции в уставные капиталы участников группы. В графе 9 указанной
статьи путем корректировок исключаются инвестиции головной кредитной
организации в уставные капиталы участников группы и инвестиции одних
участников группы в уставные капиталы других участников группы. В
графе 8 статьи "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" путем
корректировки отражается стоимость акций (долей) участников группы,
рассчитанная по методу эквивалентной стоимости.
7.7. В графе 8 статьи "Резервы под обесценение ценных бумаг и на
возможные потери" указывается величина восстановленных резервов под
обесценение вложений в ценные бумаги, созданных под ценные бумаги,
которые отражены в статье "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи" и подлежат исключению при составлении консолидированной
отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и
фонды (в случае если резерв был создан в предыдущие годы - графа 8
статьи "Резервы и фонды") или прибыль (в случае если резерв был создан
в отчетном году - графа 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный
период").
7.8. В графе 8 статьи "Разница стоимости приобретения долей
капитала" путем корректировки отражается разница стоимости
приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации
участников группы по методу полной консолидации, методу
пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной
стоимости. Если у одних участников группы эти разницы положительные, а
у других - отрицательные, то положительные разницы суммируются в
журнале корректировок и отражаются общей суммой в статьях актива
консолидированного балансового отчета, отрицательные суммируются в
журнале корректировок и отражаются в статьях пассива
консолидированного балансового отчета.
В графе 9 статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала"
отражается амортизация положительной разницы стоимости приобретения
долей капитала в сумме, начисленной за период с даты приобретения
участниками группы акций (долей) участника группы до отчетной даты.
7.9. В графе 8 статьи "Прочие активы за вычетом резервов"
отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам)
кредитной организации - участника группы, до момента их фактической
выплаты.
Статья "Прочие активы за вычетом резервов" не используется
головными кредитными организациями для включения отчетных данных
участников группы - некредитных организаций.
7.10. В графе 8 статьи "Иные активы участников группы -
некредитных организаций" путем корректировок отражаются суммы,
полученные от операций, проведенных между участниками группы, а также
дивиденды, начисленные участниками группы - некредитными организациями
малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.
7.11. Статья "Прочие обязательства" не используется головными
кредитными организациями для включения отчетных данных участников
группы - некредитных организаций.
7.12. В графах 4 - 6 статьи "Иные пассивы участников группы -
некредитных организаций" отражается разница между итоговой суммой
обязательств бухгалтерского баланса участников группы - некредитных
организаций и суммой обязательств, распределенных в соответствии с их
экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного
балансового отчета по форме приложения 4 к настоящему Положению.
7.13. Из графы 9 статьи "Уставный капитал (средства акционеров
(участников)" путем корректировок исключается величина уставных
капиталов участников группы, отчетность которых включается в
консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу
пропорциональной консолидации, и часть величины уставного капитала
головной кредитной организации, принадлежащая участникам группы.
Указанные показатели участников группы отражаются в карточках
консолидации по методу полной консолидации, методу пропорциональной
консолидации и в журнале корректировок.
7.14. В графе 8 статьи "Резервы и фонды" отражается величина
изменения доли группы в резервах и фондах участников группы. В графе 9
указанной статьи отражаются корректировки по исключению резервов и
фондов участников группы, отраженных в балансовых отчетах участников
группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность
по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации.
В графах 8 и 9 данной статьи отражается величина изменения доли
контроля группы в уставном капитале участника группы, связанная с
продажей акций (долей) участника группы третьим лицам, а также
восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные
участниками группы в предыдущих отчетных периодах, связанные с
исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных
участникам группы. Корректировки для заполнения данной статьи
отражаются с использованием данных карточек консолидации участников
группы, составленных по методу полной консолидации, методу
пропорциональной консолидации, методу эквивалентной стоимости, и
журнала корректировок.
7.15. В графе 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период"
путем корректировок отражается прибыль (убыток) группы. В данной графе
отражаются также восстановленные резервы на возможные потери по
ссудам, сформированные участниками группы в отчетном году, связанные с
исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных
участникам группы. В графе 9 указанной статьи отражаются
корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных и
полученных участниками группы, которые отражены в индивидуальных
балансовых отчетах участников группы. Кроме того, в указанную графу
включается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала,
отраженная в графе 9 статьи "Разница стоимости приобретения долей
капитала" консолидированного балансового отчета. Финансовый результат
группы, отраженный в указанной статье, должен быть равен аналогичному
показателю статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе
рассчитанная по методу эквивалентной стоимости" консолидированного
отчета о прибылях и убытках.
7.16. В графе 9 статьи "Дивиденды, начисленные из прибыли
текущего года" отражаются корректировки по исключению дивидендов,
начисленных участниками группы и причитающихся головной кредитной
организации и (или) участникам группы.
7.17. В статье "Доля малых акционеров (участников)" отражается
доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых
активах) участников группы. Графы 8 и (или) графы 9 статей "Доля
собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам)" и
"Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)"
отражаются с использованием данных карточек консолидации участников
группы, составленных по методу полной консолидации. При этом в графе 8
статьи "Доля собственных средств, принадлежащих малым акционерам
(участникам)" корректировки отражаются нарастающим итогом с момента
первоначального приобретения участниками группы акций (долей)
участника группы.
В графе 8 или графе 9 статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая
малым акционерам (участникам)" отражаются корректировки по изменению
величины прибыли (убытка) участника группы за отчетный период,
принадлежащей малым акционерам (участникам), в том числе дивиденды,
начисленные малым акционерам (участникам).
Доля прибыли (убытка), принадлежащая малым акционерам
(участникам), отраженная в данной статье, должна быть равна сумме,
отраженной в графе 9 статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая малым
акционерам (участникам)" консолидированного отчета о прибылях и
убытках.
7.18. Из графы 9 статей "Обязательства группы" и "Гарантии и
поручительства, выданные группой" исключаются суммы взаимных
обязательств участников группы, учитываемые на внебалансовых
(забалансовых) счетах участников группы.
|
Фрагмент документа "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ".