ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ. Положение. Центральный банк РФ (ЦБР). 05.01.04 246-П

Глава 8. Порядок составления консолидированного
                     отчета о прибылях и убытках

     8.1. При  составлении  консолидированного  отчета  о  прибылях  и
убытках суммы доходов и  расходов  головной  кредитной  организации  и
участников  группы  отражаются  исходя  из  экономического  содержания
соответствующих статей консолидированного отчета о прибылях и убытках.
     8.2. Отчетные  данные участников группы - некредитных организаций
(статьи  отчета  о  прибылях  и  убытках)  распределяются  в   статьях
консолидированного отчета о прибылях и убытках по форме приложения 5 к
настоящему Положению.
     8.3. В  графах  3  -  5  консолидированного  отчета  о прибылях и
убытках,  составленного по форме приложения 3  к  Положению  N  191-П,
отражаются  окончательные  данные  агрегированного отчета о прибылях и
убытках участников группы -  кредитных  организаций,  составленного  в
соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок
составления кредитными организациями финансовой отчетности, и отчетные
данные участников группы - некредитных организаций, отчетность которых
включается в консолидированный отчет о прибылях и  убытках  по  методу
полной консолидации и методу пропорциональной консолидации.
     8.4. В  графах  7  и  8  отражаются  путем  корректировок   суммы
полученных   участниками   группы   доходов  (расходов)  от  операций,
проведенных между участниками группы,  которые подлежат исключению  из
финансового результата группы. Исключаются суммы доходов (расходов) по
предоставленным кредитам участникам группы и полученным ими  кредитам,
операциям  с  ценными  бумагами,  операциям  в иностранной валюте,  по
продаже основных средств  между  участниками  группы,  а  также  суммы
доходов, полученных в виде дивидендов от участников группы.
     Данные для   осуществления    корректировок    при    составлении
консолидированного  отчета  о  прибылях и убытках содержатся в журнале
корректировок и карточках консолидации участников группы.
     8.5. В  графе  8  статьи "Доходы,  полученные в форме дивидендов"
отражаются корректировки по уменьшению сумм доходов, полученных одними
участниками группы от других участников группы в виде дивидендов.
     8.6. В графе 8 статьи "Изменение величины резервов  на  возможные
потери  по  ссудам"  при  исключении  сумм  кредитов,  предоставленных
участникам  группы,  отражаются  путем  корректировок  восстановленные
резервы на возможные потери по ссудам.
     8.7. В статью "Налог на  прибыль"  включаются  суммы  налогов  на
прибыль и суммы отвлеченных средств некредитных организаций, в составе
которых содержатся суммы платежей в федеральный бюджет  по  налогу  на
прибыль.
     8.8. Статья "Непредвиденные  расходы  после  налогообложения"  не
используется   головными  кредитными  организациями  для  включения  в
консолидированный  отчет  о  прибылях  и   убытках   отчетных   данных
участников группы - некредитных организаций.
     8.9. В графе 8  статьи  "Прибыль  (убыток)  за  отчетный  период"
отражаются корректировки по уменьшению сумм доходов, полученных одними
участниками группы от других участников группы в виде дивидендов.
     При наличии  суммы распределенной прибыли в отчетности участников
группы  -  некредитных  организаций  используется  следующий   порядок
заполнения статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе
рассчитанная по  методу  эквивалентной  стоимости"  консолидированного
отчета о прибылях и убытках:
     в графе 6  отражается  сумма  нераспределенной  прибыли  головной
кредитной  организации,  отраженная в графе 3 статьи "Нераспределенная
прибыль" консолидированного балансового отчета;
     в графе  7  отражаются  корректировки  по включению доли группы в
сумму  нераспределенной  прибыли  участников  группы,  в   том   числе
участников   группы  -  некредитных  организаций,  отчетность  которых
включается   в   консолидированную   отчетность   по   методу   полной
консолидации,    методу   пропорциональной   консолидации   и   методу
эквивалентной стоимости;
     в графе  8  отражаются  корректировки  по  исключению амортизации
положительной  разницы  стоимости  приобретения   долей   капитала   и
уменьшению суммы доходов, полученных головной кредитной организацией и
(или) одними участниками группы от других  участников  группы  в  виде
дивидендов, нарастающим итогом с начала года;
     в графе  9  отражается  сумма   нераспределенной   прибыли   всех
участников группы в части доли, принадлежащей группе.
     В графе 7 статьи "Прибыль (убыток),  принадлежащая группе,  в том
числе  рассчитанная  по  методу  эквивалентной  стоимости"  отражаются
корректировки по включению доли,  принадлежащей группе в сумме прибыли
участников  группы,  отчетность которых включается в консолидированную
отчетность по  методу  полной  консолидации,  методу  пропорциональной
консолидации и методу эквивалентной стоимости. В графе 8 данной статьи
отражаются  корректировки  по  исключению  суммы  прибыли   участников
группы,  отраженной  в  индивидуальных  отчетах  о  прибылях и убытках
участников группы,  амортизации разницы стоимости  приобретения  долей
капитала  и по уменьшению сумм доходов,  полученных одними участниками
группы от других участников группы в виде дивидендов.
     8.10. В  графе  7  статьи "Прибыль (убыток),  принадлежащая малым
акционерам (участникам)" отражается сумма прибыли, принадлежащей малым
акционерам   (участникам),   сумма   начисленных,  но  не  выплаченных
дивидендов.  В  графе  8  данной  статьи  отражается   сумма   убытка,
принадлежащего малым акционерам (участникам).