Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ) И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ".
5. Порядок заполнения раздела 2. Расчет
налоговой базы и суммы налога (авансового платежа
по налогу) в отношении подлежащего налогообложению
имущества российских организаций и иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства
5.1. Раздел 2 заполняется российскими организациями и
иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства.
5.2. Раздел 2 заполняется отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по месту нахождения организации
(осуществления деятельности иностранной организации через постоянное
представительство), в отношении имущества каждого обособленного
подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, в
отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне
места нахождения российской организации, обособленного подразделения,
имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого
по разным налоговым ставкам.
5.3. Заполнение подраздела "Расчет среднегодовой (средней)
стоимости имущества за налоговый (отчетный) период".
Значения граф 3 - 4 заполняются следующим образом:
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за
первый квартал заполняются строки с кодами 010 - 040;
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за
полугодие заполняются строки с кодами 010 - 070;
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9
месяцев заполняются строки с кодами 010 - 100;
- при представлении налоговой декларации за год заполняются
строки с кодами 010 - 130.
При этом в соответствующих строках по графам 3 - 4 отражаются
сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый
(отчетный) период по состоянию на соответствующую дату:
- по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за
налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением
остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности,
переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности), в том числе:
- по графе 4 указывается остаточная стоимость недвижимого
имущества.
По строке с кодом 140 указывается среднегодовая (средняя)
стоимость имущества за налоговый (отчетный) период, исчисленная
следующим образом:
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за
первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3
строк с кодами 010 - 040;
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за
полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 3 строк
с кодами 010 - 070;
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9
месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с
кодами 010 - 100;
- при представлении налоговой декларации за налоговый период
(календарный год) как частное от деления на 13 суммы значений по графе
3 строк с кодами 010 - 130.
По строке с кодом 150 указывается среднегодовая (средняя)
стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный)
период, значение которой соответствует значению строки с кодом 160
раздела 5 (с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой по коду строки
010 в ячейке "прочее имущество", налоговой ставкой по строке с кодом
170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 180 раздела
2).
5.4. Заполнение подраздела "Расчет суммы налога (авансового
платежа по налогу)".
По строке с кодом 160, заполняемой только при представлении
налоговой декларации за год, отражается значение налоговой базы,
рассчитанное как разница значений строк с кодами 140 и 150 данного
раздела.
По строке с кодом 170, заполняемой только в случае установления
законом субъекта Российской Федерации для данной категории
налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки,
в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным в пункте
9 настоящей Инструкции, отражается код налоговой льготы, установленной
законом субъекта Российской Федерации в виде понижения налоговой
ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.
В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному
имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, по
строке с кодом 170 ставится прочерк.
По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная
законом субъекта Российской Федерации для данной категории
налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта Российской Федерации
льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в
виде снижения ставки, по строке с кодом 180 отражается налоговая
ставка с учетом предоставляемой льготы.
По строке с кодом 190, заполняемой только при представлении
налоговой декларации по итогам года, отражается сумма налога за
налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами
160 и 180, деленное на 100.
При представлении налогового расчета по авансовому платежу за
отчетный период по строке с кодом 190 ставится прочерк.
По строке с кодом 200 отражается сумма авансового платежа по
налогу, рассчитанная как одна четвертая произведения разности строк с
кодами 140 и 150 на значение строки с кодом 180, деленного на сто.
Строка с кодом 200 заполняется только при представлении налоговых
расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации
за налоговый период по строке с кодом 200 ставится прочерк.
По строке с кодом 210, заполняемой только при представлении
налоговой декларации по итогам года, отражается сумма авансовых
платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал,
полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами
200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми
ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в
течение налогового периода.
Строка с кодом 220 заполняется только в случае установления
законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории
налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 220 в соответствии с Классификатором налоговых
льгот, приведенным в пункте 9 настоящей Инструкции, указывается код
налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации
для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения
суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Строка с кодом 230 заполняется только в случае установления
законом субъекта Российской Федерации для данной категории
налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы (льготы
по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа
по налогу), подлежащую уплате в бюджет.
Например: законом субъекта Российской Федерации установлена
льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет
80% суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу).
При представлении налогового расчета по авансовому платежу
значение по строке с кодом 230 должно быть подсчитано как значение
строки с кодом 200 х (100% - 80%) : 100%.
При представлении налоговой декларации по налогу значение по
строке с кодом 230 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом
190 - значение строки с кодом 210) х (100 - 80%) : 100%.
По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому
подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ) И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ".