Фрагмент документа "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ".
I. Общие положения
Данные методические рекомендации подготовлены в соответствии с
Федеральным законом РФ "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 N
119-Ф3, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,
утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696,
Международными стандартами аудита и могут быть использованы
аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при проведении
аудита.
Целью методических рекомендаций является представление
руководства по практическому применению основных принципов и
стандартов аудита на базе конкретного рабочего материала по отдельной
области аудита - налога на прибыль и обязательства перед бюджетом по
данному налогу.
Основными задачами методических рекомендаций являются оказание
помощи аудиторам в:
- определении подходов к проведению проверки налога на прибыль на
различных этапах аудита;
- разработке основополагающих и конкретных процедур проверки;
- оформлении рабочих документов и результатов аудита.
Основными задачами аудита в области налога на прибыль и
обязательств перед бюджетом является получение доказательств по
вопросам:
- правильности формирования налоговой базы, отсутствие
неправомерно исключенных статей;
- отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в
бухгалтерской и налоговой отчетности;
- отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности
согласно действующим принципам бухгалтерского учета;
- классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной
степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль,
текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и
обязательствах;
- полноты и своевременности уплаты экономическим субъектом в
бюджет налога на прибыль.
При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен
получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным
руководством аудируемого лица, по таким качественным аспектам, как
существование, полнота, оценка и измерение, классификация,
представление и раскрытие.
Цель аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль по
качественным аспектам отчетности:
-------------------------------------------------------------------------
| Качественный аспект | Цели аудита |
| отчетности | |
|----------------------|------------------------------------------------|
| Существование | Расход по налогу на прибыль и налоговое |
| | обязательство перед бюджетом, отраженные в |
| | финансовой отчетности, реально существуют и |
| | относятся к проверяемому отчетному периоду |
|----------------------|------------------------------------------------|
| Полнота | Расход по налогу на прибыль и налоговое |
| | обязательство перед бюджетом отражены в |
| | финансовой отчетности в полном объеме |
|----------------------|------------------------------------------------|
| Оценка (измерение) | Расход по налогу на прибыль и налоговое |
| | обязательство перед бюджетом, указанные в |
| | финансовой отчетности, правильно рассчитаны |
| | и правдиво отражают результат деятельности |
| | организации |
|----------------------|------------------------------------------------|
| Классификация | Налоговое обязательство организации правильно |
| | распределено на текущее и отложенное |
|----------------------|------------------------------------------------|
| Представление | Обязательство по уплате и возврату налогов, а |
| и раскрытие | также расход по налогу на прибыль правильно |
| | классифицированы и информация по ним раскрыта |
| | в финансовой отчетности с достаточной |
| | степенью детализации |
-------------------------------------------------------------------------
Критерии, используемые аудитором в оценке доказательств при
проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом:
- требования законодательно-нормативных актов РФ по
бухгалтерскому учету;
- требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;
- требования международных стандартов финансовой отчетности.
Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль:
-----------------------------------------------------------------------
| Показатель отчетности | Форма отчетности | Источник информации |
|-----------------------|----------------------|----------------------|
| Прибыль, рассчитанная | Отчет о прибылях | Регистры |
| по правилам | и убытках | бухгалтерского учета |
| бухгалтерского учета | | |
|-----------------------|----------------------|----------------------|
| Прибыль, рассчитанная | Декларация по | Регистры |
| по правилам налогового| налогу на прибыль | налогового учета |
| законодательства | | |
|-----------------------|----------------------|----------------------|
| Текущий расход по | Отчет о прибыли и | Регистры |
| налогу на прибыль | убытках, | налогового учета |
| | Декларация по налогу | |
| | на прибыль | |
|-----------------------|----------------------|----------------------|
| Текущее обязательство | Баланс, | Регистры |
| по налогу на прибыль | Декларация по налогу | бухгалтерского учета |
| | на прибыль | |
|-----------------------|----------------------|----------------------|
| Отложенное налоговое | Баланс | Регистры налогового |
| обязательство или | | и бухгалтерского |
| актив | | учета |
-----------------------------------------------------------------------
|
Фрагмент документа "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ".