Фрагмент документа "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ".
Страницы: 1 2 2.2.3. Проверка правильности определения текущего
налога на прибыль и чистой прибыли
В ходе проверки текущего налога на прибыль составляются рабочие
документы РД 7д, РД 8д, РД 9д.
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
-----------------------------------------------------------------------
|Наименование аудируемого лица | | РД 7д |
|-------------------------------|---------------------|---------------|
|Проверяемый период | | |
|-------------------------------|---------------------|---------------|
|ФИО лица, составившего | | |
|документ | | |
|-------------------------------|---------------------|---------------|
|Дата составления документа | | |
|-------------------------------|---------------------|---------------|
|ФИО лица, проверявшего | | |
|документ | | |
|-------------------------------|---------------------|---------------|
|Дата проверки документа | | |
-----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Объекты аудита | По данным | По данным аудита | Причина |
| п/п | | бухгалтерского | | расхождений |
| | | учета (налоговой | | (отклонений) |
| | | декларации) | | |
| | | аудируемого лица | | |
|-----|----------------------------------|--------------------|---------------------|--------------|
| | | Сумма| Учетный | Сумма| Выявленные | |
| | | | регистр | | расхождения | |
| | | | | | (отклонений) | |
| | | | | | (гр. 5 - | |
| | | | | | гр. 3) | |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 1. | Условный расход (доход) по | | | | | |
| | налогу | | | | | |
| | на прибыль | | | | | |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 2. | Постоянное налоговое | | | | | |
| | обязательство | | | | | |
| | (актив) | | | | | |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 3. | Отложенные налоговые активы | | | | | |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 4. | Отложенные налоговые | | | | | |
| | обязательства | | | | | |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 5. | Текущий налог на прибыль | | | | | |
| | (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 - | | | | | |
| | стр. 4) | | | | | |
|-----|----------------------------------|------|-------------|------|--------------|--------------|
| 6. | Текущий налог на прибыль по | | | | | |
| | данным | | | | | |
| | налоговой декларации | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
| Текущий налог | Текущий | Выявленные | Причины |
| на прибыль по | налог | расхождения | расхождений |
| данным | на прибыль по | | |
| бухгалтерского | данным налоговой | | |
| учета | декларации | | |
----------------------------------------------------------------------
СОПОСТАВИМОСТЬ ДАННЫХ УЧЕТА С ДАННЫМИ НАЛОГОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ)
----------------------------------------------------------------------
| Наименование аудируемого лица | | РД 8д |
|-------------------------------|-------------------|----------------|
| Проверяемый период | | |
|-------------------------------|-------------------|----------------|
| ФИО лица, составившего | | |
| документ | | |
|-------------------------------|-------------------|----------------|
| Дата составления документа | | |
|-------------------------------|-------------------|----------------|
| ФИО лица, проверявшего | | |
| документ | | |
|-------------------------------|-------------------|----------------|
| Дата проверки документа | | |
----------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Отражение в налоговом учете | Отражение в бухгалтерском | Расхождение | | Причина |
| п/п | | | учете | | | расхождений |
| | | | | | | (отклонений) |
|---------|---------------------------|---------------------------------|----------------------------------|------------------|-----------------------|----------|------------------------|--------------|--------------|
| | | Налоговая | Регистр налогового | Проводка | Сумма по | Учетный | данных бух. | выявленных | |
| | | отчетность | учета | | данным | регистр | учета от | разниц | |
| | | (декларация) | | | | | данных | аудируемого | |
| | | | | | | | налогового | лица от | |
| | | | | | | | учета | разниц | |
| | | | | | | | | аудита | |
| | | | | | | | | (гр. 14 - | |
| | | | | | | | | гр. 15) | |
|---------|---------------------------|---------------------------------|----------------------------------|------------------|-----------------------|----------|------------------------|--------------|--------------|
| | | Код | Сумма по | Номер | Сумма по | Дт | Кт | Аудируемого | Аудита | | Аудируемого | Аудита | | |
| | | листа, | данным | регистра, | данным | | | лица | | | лица | (гр. | | |
| | | строк и | | строки | | | | | | | (гр. 11 - | 12 | | |
| | | НД | | | | | | | | | гр. 7) | - гр.8) | | |
|---------|---------------------------|-----------|---------------------|--------------|-------------------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| | | | Аудируемого| аудита | |Аудируемого| аудита| | | | | | | | | |
| | | | лица | | |лица | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| | Доходы от реализации | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 1. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 90/1 | | | | | | | |
| | товаров собственного | | | | | | | , | <2> | | | | | | | |
| | производства <1> | | | | | | | 76 | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 2. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 90/1 | | | | | | | |
| | работ собственного | | | | | | | , | <2> | | | | | | | |
| | производства <1> | | | | | | | 76 | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 3. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 90/1 | | | | | | | |
| | услуг собственного | | | | | | | , | <2> | | | | | | | |
| | производства <1> | | | | | | | 76 | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 4. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 90/1 | | | | | | | |
| | покупных товаров | | | | | | | , | <2> | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 5. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 91/1 | | | | | | | |
| | материалов | | | | | | | , | <3> | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 6. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 91/1 | | | | | | | |
| | объектов незавершенного | | | | | | | , | <4> | | | | | | | |
| | строительства | | | | | | | 76 | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 7. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 91/1 | | | | | | | |
| | прочего неамортизируемого | | | | | | | , | <5> | | | | | | | |
| | имущества | | | | | | | 76 | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 8. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 91/1 | | | | | | | |
| | амортизируемого имущества | | | | | | | , | <6> | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 9. | Выручка от реализации | | | | | | | 62 | 91/1 | | | | | | | |
| | имущественных прав, за | | | | | | | , | (90/1 | | | | | | | |
| | исключением доходов от | | | | | | | 76 | ) | | | | | | | |
| | реализации права | | | | | | | | | | | | | | | |
| | требования | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 10. | Выручка от реализации | | | | | | | | | | | | | | | |
| | права требования как | | | | | | | | | | | | | | | |
| | реализации финансовых | | | | | | | | | | | | | | | |
| | услуг | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 11. | Выручка от реализации | | | | | | | | | | | | | | | |
| | права требования до | | | | | | | | | | | | | | | |
| | наступления срока платежа | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 12. | Выручка от реализации | | | | | | | | | | | | | | | |
| | права требования после | | | | | | | | | | | | | | | |
| | наступления срока платежа | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 13. | Выручка от реализации | | | | | | | | | | | | | | | |
| | товаров (работ, услуг), | | | | | | | | | | | | | | | |
| | имущественных прав по | | | | | | | | | | | | | | | |
| | объектам обслуживающих | | | | | | | | | | | | | | | |
| | производств и хозяйств | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 14. | Итого доходов от | | | | | | | | | | | | | | | |
| | реализации | | | | | | | х | х | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 15. | Выручка от реализации | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ценных бумаг | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| | Внереализационные доходы | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 16. | Доходы от сдачи имущества | | | | | | | | | | | | | | | |
| | в аренду (субаренду) | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 17. | Доходы в виде | | | | | | | | | | | | | | | |
| | положительной курсовой | | | | | | | | | | | | | | | |
| | разницы, образующейся | | | | | | | | | | | | | | | |
| | вследствие отклонения | | | | | | | | | | | | | | | |
| | курса продажи (покупки) | | | | | | | | | | | | | | | |
| | иностранной валюты от | | | | | | | | | | | | | | | |
| | официального курса, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | установленного ЦБ РФ на | | | | | | | | | | | | | | | |
| | дату перехода права | | | | | | | | | | | | | | | |
| | собственности на | | | | | | | | | | | | | | | |
| | иностранную валюту | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 18. | Доходы в виде признанных | | | | | | | | | | | | | | | |
| | должником или подлежащих | | | | | | | | | | | | | | | |
| | уплате должником на | | | | | | | | | | | | | | | |
| | основании решения суда, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | вступившего в законную | | | | | | | | | | | | | | | |
| | силу, штрафов, пеней и | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (или) иных санкций за | | | | | | | | | | | | | | | |
| | нарушение договорных | | | | | | | | | | | | | | | |
| | обязательств, сумм | | | | | | | | | | | | | | | |
| | возмещения убытков или | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ущерба | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 19. | Доходы в виде процентов, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | полученных по договорам | | | | | | | | | | | | | | | |
| | займа, кредита, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | банковского счета, по | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ценным бумагам и другим | | | | | | | | | | | | | | | |
| | долговым обязательствам | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 20. | Доходы в виде сумм | | | | | | | | | | | | | | | |
| | восстановленного резерва | | | | | | | | | | | | | | | |
| | по сомнительным долгам, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | расходы на формирование | | | | | | | | | | | | | | | |
| | которого были приняты в | | | | | | | | | | | | | | | |
| | составе расходов | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 21. | Доходы в виде сумм | | | | | | | | | | | | | | | |
| | восстановленного резерва | | | | | | | | | | | | | | | |
| | по гарантийному ремонту и | | | | | | | | | | | | | | | |
| | обслуживанию, расходы на | | | | | | | | | | | | | | | |
| | формирование которого | | | | | | | | | | | | | | | |
| | были приняты в составе | | | | | | | | | | | | | | | |
| | расходов | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 22. | Доходы в виде сумм | | | | | | | | | | | | | | | |
| | восстановленного резерва | | | | | | | | | | | | | | | |
| | по расходов на ремонт | | | | | | | | | | | | | | | |
| | основных средств, расходы | | | | | | | | | | | | | | | |
| | на формирование которого | | | | | | | | | | | | | | | |
| | были приняты в составе | | | | | | | | | | | | | | | |
| | расходов | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 23. | Доходы в виде сумм | | | | | | | | | | | | | | | |
| | восстановленного резерва | | | | | | | | | | | | | | | |
| | предстоящих расходов на | | | | | | | | | | | | | | | |
| | оплату отпусков, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ежегодного вознаграждения | | | | | | | | | | | | | | | |
| | за выслугу лет и по | | | | | | | | | | | | | | | |
| | итогам работы за год, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | расходы на формирование | | | | | | | | | | | | | | | |
| | которого были приняты в | | | | | | | | | | | | | | | |
| | составе расходов | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 24. | Доходы в виде | | | | | | | | | | | | | | | |
| | безвозмездно полученного | | | | | | | | | | | | | | | |
| | имущества (работ, услуг) | | | | | | | | | | | | | | | |
| | или имущественных прав | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 25. | Полученное имущество, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | использованное не по | | | | | | | | | | | | | | | |
| | целевому назначению | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 26. | Доходы в виде | | | | | | | | | | | | | | | |
| | положительной курсовой | | | | | | | | | | | | | | | |
| | разницы, возникающей от | | | | | | | | | | | | | | | |
| | переоценки имущества и | | | | | | | | | | | | | | | |
| | требований | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (обязательств), стоимость | | | | | | | | | | | | | | | |
| | которых выражена в | | | | | | | | | | | | | | | |
| | иностранной валюте, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | проводимой в связи с | | | | | | | | | | | | | | | |
| | изменением официального | | | | | | | | | | | | | | | |
| | курса иностранной валюты | | | | | | | | | | | | | | | |
| | к рублю РФ, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | установленного ЦБ РФ | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 27. | Доходы в виде стоимости | | | | | | | | | | | | | | | |
| | полученных материалов или | | | | | | | | | | | | | | | |
| | иного имущества при | | | | | | | | | | | | | | | |
| | демонтаже или разборке | | | | | | | | | | | | | | | |
| | при ликвидации выводимых | | | | | | | | | | | | | | | |
| | из эксплуатации основных | | | | | | | | | | | | | | | |
| | средств | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 28. | Доходы в виде дохода | | | | | | | | | | | | | | | |
| | прошлых лет, выявленного | | | | | | | | | | | | | | | |
| | в отчетном (налоговом) | | | | | | | | | | | | | | | |
| | периоде | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 29. | Прочие внереализационные | | | | | | | | | | | | | | | |
| | доходы | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| | В том числе: | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 29.1. | кредиторская | | | | | | | | | | | | | | | |
| | задолженность, списанная | | | | | | | | | | | | | | | |
| | в связи с истечением | | | | | | | | | | | | | | | |
| | срока исковой давности | | | | | | | | | | | | | | | |
| | или по др. основаниям | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 29.2. | стоимость излишков ТМЦ и | | | | | | | | | | | | | | | |
| | иного имущества, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | выявленных в результате | | | | | | | | | | | | | | | |
| | инвентаризации | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------|---------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 30. | Внереализационные доходы, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | не поименованные выше | | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| Итого внереализационных дододов | | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| 31. | Доходы от долевого | | | | | | | | | | | | | | | |
| | участия в деятельности | | | | | | | | | | | | | | | |
| | других организаций | | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------|-----------|------------|--------|--------------|-----------|-------|-------|----------|-------------|---------|----------|-------------|----------|--------------|--------------|
| Расходы, связанные с | | | | | | | | | | | | | | | |
| производством и реализацией | | | | | | | | | | | | | | | |
Страницы: 1 2 |
Фрагмент документа "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ".