Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И ИНЫХ СДЕЛОК С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ВАЛЮТОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧЕКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОС".
Глава 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете
авансов и оприходование остатков денежной
наличности и ценностей
2.1. Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной
иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах,
осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете N 20206
"Касса обменных пунктов".
2.2. В операционных кассах, расположенных в кассовом
подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах,
кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и
чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная
валюта учитываются на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных
организаций", чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в
том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте".
2.3. В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных
организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками,
наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и
чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете N 20207
"Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений
кредитных организаций".
2.4. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику
для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом
подразделении кредитной организации, производится по книге учета
принятых и выданных денег (ценностей).
2.5. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику
для обслуживания населения в послеоперационное время уполномоченного
банка, в выходные и праздничные дни и совершения операций с наличной
валютой и чеками в операционной кассе, расположенной в кассовом
подразделении кредитной организации, осуществляется следующими
бухгалтерскими проводками:
2.5.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной
организации", лицевой счет "Рубли";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Рубли".
2.5.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной
организации", лицевой счет "Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта".
2.5.3. На сумму аванса бланков чеков:
Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
2.6. Получение аванса кассовым работником внутреннего
структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу
следующими бухгалтерскими проводками:
2.6.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой
счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Рубли";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Рубли".
2.6.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных
пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207
"Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений
кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта".
2.6.3. На сумму аванса бланков чеков:
Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
2.6.4. Получение аванса инкассатором собственного подразделения
инкассации может отражаться по балансу в вышеизложенном порядке в
случае доставки денежной наличности и ценностей во внутренние
структурные подразделения уполномоченного банка в течение
операционного дня.
2.7. В случае доставки денежной наличности и ценностей
уполномоченного банка подразделением инкассации во внутренние
структурные подразделения уполномоченного банка отражение выданного
аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
2.7.1. Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Рубли";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Рубли".
2.7.2. При получении сообщения от кассового работника внутреннего
структурного подразделения:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой
счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Рубли";
Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Рубли".
2.7.3. Выдача аванса в наличной иностранной валюте:
Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта".
2.7.4. При получении сообщения от кассового работника внутреннего
структурного подразделения:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных
пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207
"Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений
кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Иностранная валюта".
2.7.5. Выдача бланков чеков:
Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
2.8. Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и
мемориальных ордеров на денежную наличность и ценности,
инкассированные из внутреннего структурного подразделения, являются
описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного
подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника
(в случае сдачи денежной наличности и ценностей из внутреннего
структурного подразделения кассовым работником внутреннего
структурного подразделения).
2.9. Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной
иностранной валюты, чеков в кассу уполномоченного банка из внутреннего
структурного подразделения в случае доставки ценностей собственным
подразделением инкассации уполномоченного банка в сроки, установленные
подпунктом 2.6.4 настоящего Указания, или непосредственно кассовым
работником отражается следующими бухгалтерскими проводками:
2.9.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Рубли";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Рубли" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",
лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом
подразделении кредитной организации", лицевой счет "Рубли" или Кредит
- счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или
Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет
"Рубли".
2.9.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных
организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в
кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных
пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207
"Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений
кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".
2.9.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Дебет - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой
счет "Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой
счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, в операционной кассе, расположенной в
кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных
пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная
валюта".
2.9.4. На сумму остатка бланков чеков:
Дебет - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
Кредит - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
2.10. Инкассация денежной наличности и ценностей из внутренних
структурных подразделений подразделением инкассации отражается
следующими бухгалтерскими проводками:
2.10.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Рубли";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов",
лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Рубли".
2.10.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных
пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207
"Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений
кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".
2.10.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Дебет - счета N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути",
лицевой счет "Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой
счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных
пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная
валюта".
2.11. Доставленные в уполномоченный банк инкассаторские сумки из
внутренних структурных подразделений с денежной наличностью и
ценностями должны быть оприходованы не позднее следующего рабочего дня
следующим образом:
2.11.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Рубли";
Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Рубли".
2.11.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет
"Иностранная валюта".
2.11.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Дебет - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой
счет "Иностранная валюта";
Кредит - счета N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути",
лицевой счет "Иностранная валюта".
2.11.4. На сумму остатка бланков чеков делаются проводки,
указанные в подпункте 2.9.4 настоящего Указания.
2.12. Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты и валюты
Российской Федерации отражаются в учете следующей бухгалтерской
проводкой:
Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет
"Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20202
"Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса,
расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой
счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N
20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта",
лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли";
Кредит - счета N 70107 "Другие доходы", лицевой счет "Рубли",
символ 17306 "От оприходования излишков денежной наличности,
материальных ценностей".
2.13. Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или
наличной валюты Российской Федерации отражаются в учете следующими
бухгалтерскими проводками:
а) если виновное лицо установлено:
Дебет - счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным
суммам", лицевой счет "Недостачи и хищения";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N
20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса,
расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой
счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N
20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта",
лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли".
б) если виновное лицо не установлено:
Дебет - счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой
счет "Недостачи и хищения";
Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой
счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N
20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса,
расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой
счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N
20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта",
лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли".
2.14. Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с
законодательством Российской Федерации и отражаются в учете следующей
бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета по учету денежных средств, кассы кредитной
организации, корреспондентского счета;
Кредит - счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным
суммам".
2.15. При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц
сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного
банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета N 70209 "Другие расходы", лицевой счет "Рубли",
символ 29405 "По списанию недостач, хищений денежной наличности,
материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам";
Кредит - счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой
счет "Недостачи и хищения".
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И ИНЫХ СДЕЛОК С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ВАЛЮТОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧЕКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОС".