Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 29.11.2004)".
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи
210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых
вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего
Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам
налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая
уплачена в связи с его профессиональной деятельностью (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 45, ст. 4377).
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к
вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество
физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской
деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее
положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в
сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
(оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
-----------------------------------------------------------------------
| | Нормативы затрат |
| | (в процентах |
| | к сумме |
| | начисленного |
| | дохода) |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Создание литературных произведений, в том | |
| числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Создание художественно-графических | |
| произведений, фоторабот для печати, | |
| произведений архитектуры и дизайна | 30 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Создание произведений скульптуры, | |
| | монументально-декоративной живописи, | |
| декоративно-прикладного и оформительского | |
| искусства, станковой живописи, театрально- | |
| и кинодекорационного искусства и графики, | |
| выполненных в различной технике | 40 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Создание аудиовизуальных произведений | |
| (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Создание музыкальных произведений: | |
| музыкально-сценических произведений (опер, | |
| балетов, музыкальных комедий), симфонических, | |
| хоровых, камерных произведений, произведений | |
| для духового оркестра, оригинальной музыки | |
| для кино-, теле- и видеофильмов и театральных | |
| постановок | 40 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| других музыкальных произведений, в том | |
| числе подготовленных к опубликованию | 25 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Исполнение произведений литературы и | |
| искусства | 20 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
|--------------------------------------------------|------------------|
| Открытия, изобретения и создание | |
| промышленных образцов | |
| (к сумме дохода, | |
| полученного за | |
| первые два года | |
| использования) | 30 |
-----------------------------------------------------------------------
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся
также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о
налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье
(за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо
уплаченные им за налоговый период (абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в
пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право
на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления налоговому агенту (в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в
настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных
налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган
одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового
периода (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
абзац пятый исключен).
К указанным расходам налогоплательщика относится также
государственная пошлина, которая уплачена в связи с его
профессиональной деятельностью (абзац введен Федеральным законом от 2
ноября 2004 г. N 127-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 45, ст. 4377).
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 29.11.2004)".