Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
VIII. Порядок заполнения Раздела 2.4
"Расчет соответствия условию применения регрессивных
тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование по месяцам последнего
квартала расчетного периода"
15. Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее -
расчет) по месяцам последнего квартала расчетного периода заполняется
страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а именно,
уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, включая страхователей, осуществляющих одновременно и
виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму;
применяющими упрощенную систему налогообложения, применяющими систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Страхователи, применяющие общий налоговый режим, используют
регрессивные тарифы при исчислении страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в том случае, если это следует из результатов
расчета, выполняемого в Разделе 2.3 налоговой декларации по единому
социальному налогу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона N 167-ФЗ
тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2 этой статьи и
статьей 33 указанного Закона, применяются страхователями в том случае,
если соблюдены требования, установленные пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
Для целей исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в Разделе 2.4 настоящей декларации расчет
производится ежемесячно.
Страхователи, у которых в расчете за какой-либо месяц последнего
квартала расчетного периода база для начисления страховых взносов в
среднем на одного работника составила менее 2500 рублей, до конца года
не вправе использовать регрессивную шкалу тарифов страховых взносов.
С месяца, следующего за месяцем, в котором прекращается
применение регрессивных тарифов страховых взносов, вследствие
несоответствия условию их применения, заполнение Расчета не
производится, и в соответствующих графах проставляется отметка "Z".
При этом ежемесячные платежи по страховым взносам рассчитываются
исходя из подлежащих обложению выплат, начисленных с начала расчетного
периода до окончания соответствующего календарного месяца, и
максимальных тарифов, предусмотренных статьями 22 и 33 Федерального
закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величины базы на каждое
физическое лицо.
Если организация имеет в своем составе обособленные
подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса расчет
производится по организации в целом, независимо от исполнения
обособленными подразделениями обязанности организации по уплате
страховых взносов.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения,
исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование и представлению декларации по
месту своего нахождения, направляют Расчет, подписанный руководителем,
главным бухгалтером и заверенный печатью организации (штампом - для
иностранной организации), в адрес каждого такого обособленного
подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа
обособленным подразделением не позднее 30-го марта года, следующего за
истекшим расчетным периодом.
Указанные обособленные подразделения организаций представляют в
налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30-го марта
года, следующего за истекшим расчетным периодом, вместе с декларацией
копию расчета, полученную от организации.
Обособленным подразделением организации самостоятельно расчет
соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов
не производится. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе
2.4 декларации, представленной обособленным подразделением
организации, исполняющим обязанности организации по уплате страховых
взносов и представлению декларации по этим платежам по месту своего
нахождения, должна быть подтверждена руководителем и главным
бухгалтером организации.
16. Строка 010 "Средняя численность работников".
Средняя численность работников для страхователей, применяющих
специальные налоговые режимы, включая занятых как в видах
деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам, так и в
видах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, за период
с января по соответствующий месяц расчетного периода включительно
определяется в порядке, установленном федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
Средняя численность работников показывается в целых единицах.
Если в результате расчета средняя численность работников составит
"0", то дальнейший расчет соответствия условию применения регрессивных
тарифов страховых взносов не производится.
При этом регрессивные тарифы применяются к фактически накопленной
базе работников.
В случае если средняя численность работников составит "1", то
расчет производится в порядке, определенном Разделом 2.4.
Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц,
принимаемые к расчету" заполняется на основании данных учета сумм
начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления
страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной
базе, который страхователи обязаны вести по каждому физическому лицу,
в пользу которого осуществлялись выплаты.
Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы и
осуществляющих виды деятельности, облагаемые по общему налоговому
режиму, базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению
по данной строке, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам
(за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), за выполнение работ, оказание услуг по всем видам
деятельности, формирующие базу в порядке, предусмотренном статьей 237
Кодекса. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в статье 239
Кодекса, учитываются в полной сумме.
Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и
численность авторов в Расчет не включаются. Если по Расчету
организация выполняет условие применения регрессивных тарифов
страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров
авторам, превышающие 100 000 рублей нарастающим итогом с начала года.
Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру
доходы" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса,
согласно которому при расчете величины базы для начисления страховых
взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью
работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам
работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с
численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30
процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030
формируется как: стр. 010 х 10% (30%) : 100%.
Полученное число, округленное до целых единиц, является тем
числом работников с максимальными общими суммами выплат, выплаты по
которым необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с
начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного
периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.
Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие
по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке
030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за
период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала
расчетного периода включительно.
Строка 050 "База для начисления страховых взносов без учета
выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется
как: стр. 020 - стр. 040.
Строка 060 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1
работника" определяется как: стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030).
По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала расчетного
периода" указывается количество месяцев, истекших с начала расчетного
периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного
периода включительно.
Строка 080 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1
работника, приходящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде"
определяется делением базы для начисления страховых взносов в среднем
на 1 работника (стр. 060) на количество месяцев, истекших с начала
расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала
расчетного периода (стр. 070).
Если организация была создана после начала календарного года, то
величина налоговой базы в среднем на одного работника исчисляется
нарастающим итогом, начиная с месяца создания организации по истекший
календарный месяц включительно, и делится на количество месяцев,
прошедших со дня государственной регистрации организации, включая
истекший календарный месяц. При этом месяц, в котором была
зарегистрирована организация, учитывается в расчете как одна единица.
Таблица N 1
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".