Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 30.12.2004)".
Статья 272. Порядок признания расходов
при методе начисления
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом
положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном
(налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и
определяются с учетом положений статей 318-320 настоящего Кодекса.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором
эти расходы возникают исходя из условий сделок (в ред. Федерального
закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов
в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена
поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются
налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности
признания доходов и расходов (абзацы первый и третий в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно
отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются
пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех
доходов налогоплательщика.
2. Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и
материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг
(работ) - для услуг (работ) производственного характера.
3. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из
суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с
порядком, установленным статьями 259 и 322 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
4. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода
ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255
настоящего Кодекса расходов на оплату труда.
5. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве
расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне
зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных
статьей 260 настоящего Кодекса.
6. Расходы по обязательному и добровольному страхованию
(негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве
расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с
условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из
кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.
Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного
обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса
разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного
отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока
действия договора (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов
признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267
настоящего Кодекса:
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных
платежей (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы
- для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом
в соответствии с настоящей главой (новый подпункт 2 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров
или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного
(налогового) периода - для расходов:
в виде сумм комиссионных сборов;
в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные
ими работы (предоставленные услуги);
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество;
в виде иных подобных расходов (подпункт 2 считается подпунктом 3
и изложен в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты
из кассы) налогоплательщика - для расходов:
в виде сумм выплаченных подъемных;
в виде компенсации за использование для служебных поездок личных
легковых автомобилей и мотоциклов (подпункт 3 считается подпунктом 4 и
в нем абзац третий изложен в ред. Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026);
5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
на командировки;
на содержание служебного транспорта;
на представительские расходы;
на иные подобные расходы (подпункт 4 считается подпунктом 5 и
изложен в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и
драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по
расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и
требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной
валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов
(подпункт 5 исключен; подпункт 6 в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026);
7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам,
связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу
решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в
виде сумм возмещения убытков (ущерба) (в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
9) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для
расходов от продажи (покупки) иностранной валюты (подпункт 9 введен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым
обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых
приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы
расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих
расходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства) до истечения отчетного периода расход признается
осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату
прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)
(пункт 8 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
9. Суммовая разница признается расходом:
у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской
задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные
права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав;
у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской
задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество,
имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на
дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или
иных прав (пункт 9 введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на дату
признания соответствующего расхода. Обязательства и требования,
выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей
пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному
Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права
собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения
(исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день
отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло
раньше (пункт 10 введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 30.12.2004)".