НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 30.12.2004). Кодекс. Федеральное Собрание РФ. 05.08.00 117-ФЗ

Статья 320. Порядок определения расходов
                        по торговым операциям

     Налогоплательщики,   осуществляющие   оптовую,   мелкооптовую   и
розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей
статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
     В  течение  текущего  месяца  издержки  обращения  формируются  в
соответствии  с настоящей главой. При этом в сумму издержек включаются
также  расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих
товаров   в   случае,   если  такая  доставка  не  включается  в  цену
приобретения  товаров  по  условиям договора, складские расходы и иные
расходы  текущего  месяца,  связанные  с  приобретением  и реализацией
товаров.   К  издержкам  обращения  не  относится  стоимость  покупных
товаров,  которая  учитывается  при  их  реализации  в  соответствии с
подпунктом  3  пункта  1  статьи  268  настоящего  Кодекса.  Стоимость
покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не
включается   налогоплательщиком   в   состав   расходов,  связанных  с
производством и реализацией, до момента их реализации.
     Расходы  текущего  месяца  разделяются  на  прямые и косвенные. К
прямым  расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в
данном  отчетном  (налоговом)  периоде  и  суммы  расходов на доставку
(транспортные  расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика -
покупателя  товаров,  в  случае,  если  эти расходы не включены в цену
приобретения  этих  товаров.  Все  остальные  расходы,  за исключением
внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265
настоящего   Кодекса,  осуществленные  в  текущем  месяце,  признаются
косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Сумма  прямых  расходов,  относящаяся,  к  остаткам товаров на складе,
определяется   по   среднему   проценту  за  текущий  месяц  с  учетом
переходящего  остатка  на  начало  месяца  в следующем порядке (абзацы
первый - третий в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
     1.  Определяется  сумма  прямых расходов, приходящихся на остаток
товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
     2.   Определяется  стоимость  товаров,  реализованных  в  текущем
месяце,  и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца (в ред.
Федерального   закона   от   29   мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     3.  Рассчитывается  средний  процент  как  отношение суммы прямых
расходов  (пункт  1  настоящей  статьи)  к  стоимости товаров (пункт 2
настоящей статьи).
     4.  Определяется  сумма  прямых  расходов,  относящаяся к остатку
товаров  на  складе,  как  произведение среднего процента на стоимость
остатка  товаров  на  конец  месяца  (пункты 3 и 4 в ред. Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).