Фрагмент документа "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ".
II. Внесены изменения и дополнения в действующее
законодательство о налогах и сборах
В главу 21 "Налог на добавленную стоимость":
1) На торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок
налогообложения по принципу "страны назначения".
2) Освобождены от налогообложения:
- операции по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них,
а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном
доме при продаже квартир;
- объектами налогообложения не признаются операции по продаже
земельных участков и долей в них.
3) Изменены налоговые ставки
- налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти,
включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которые
экспортируются на территории государств - участников СНГ;
- по ставке 18% облагаются редакционные и издательские услуги,
размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных
изданиях, оформление и исполнение договора подписки, в том числе
услуги по доставке изданий подписчику, если они оговорены условиями
договора подписки.
4) Уточнен список документов и сроки их представления
перевозчиками на железнодорожном транспорте для подтверждения
обоснованности применения нулевой ставки налога при реализации услуг
по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и
транзита, если расчеты за перевозки осуществляются на основании
договоров российских перевозчиков с иностранными или на основании
международных договоров РФ. В налоговые органы нужно представлять
документы, предусмотренные такими договорами.
Налоговые органы могут затребовать отдельные перевозочные
документы или выписки банка, включенные в реестры. Срок представления
таких документов - 30 дней.
Указанные налогоплательщики представляют документы для
подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС для
получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со дня проставления на
перевозочных документах таможни о перевозке товаров, помещенных под
режим экспорта и транзита.
В главу 22 "Акцизы":
1) Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том числе с
Республикой Беларусь, осуществляется в общеустановленном порядке.
2) Изменены налоговые ставки:
Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за
исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.
По сигаретам, в связи с решением, достигнутым при введении
комбинированных ставок акцизов, предлагается более высокая индексация
специфических составляющих ставок налога. На сигареты с фильтром
установлена специфическая ставка акциза в размере 70 рублей за 1000
штук, на сигареты без фильтра - 30 рублей за 1000 штук. Адвалорная
составляющая сохранена в размере 5 процентов к отпускной цене. При
индексации ставок в таком размере доля акциза в цене сигарет с
фильтром в среднем составит около 25 процентов;
3) На натуральные, игристые и шипучие вина не распространяется
"режим налогового склада". Акциз на эту алкогольную продукцию и
алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9% будет
полностью уплачивать производитель. Изменено понятие "режим налогового
склада".
В главу 23 "Налог на доходы физических лиц":
1) Освобождаются от уплаты НДФЛ:
- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за
лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная
помощь в сумме не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам этими
организациями;
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами-инвалидами за призовые места на Параолимпийских и
Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации;
- доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций (касается особенностей налогообложения акций, полученных
физическими лицами при реорганизации организаций).
2) Снижены налоговые ставки:
- с 35% до 13% снижены ставки налога на доходы в виде
материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами
при строительстве и приобретении жилья.
3) Повышена налоговая ставка:
- с 6% до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов,
полученных от долевого участия в деятельности организаций.
4) Изменен порядок предоставления налоговых вычетов:
- увеличен с 300 руб. до 600 руб. размер стандартного налогового
вычета, предоставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц,
увеличен с 20 тыс. рублей до 40 тыс. рублей суммарный размер дохода,
по достижении которого предоставление права на получение такого вычета
применяется;
- при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества
общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000
000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам).
5) Изменен порядок предоставления имущественного налогового
вычета. Налогоплательщик имеет право обращаться за предоставлением
вычетов к работодателю (налоговому агенту).
6) Изменен перечень расходов, отнесенных к профессиональным
налоговым вычетам. В перечень включена государственная пошлина,
уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.
7) Изменен порядок налогообложения доходов физических лиц по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым
работодателями с негосударственными пенсионными фондами.
8) Прописаны особенности определения налоговой базы при получении
доходов в виде материальной помощи. Статья 212 пункт 1 дополнена
словами ", за исключением материальной выгоды, полученной в связи с
операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода,
установленного в договоре о предоставлении кредитной карты".
9) Исключено положение, которое предоставляло Правительству РФ
право утверждать перечни российских и иностранных благотворительных
организаций (фондов, объединений), оказывающих физическим лицам
благотворительную помощь, отнесенную к доходам, не подлежащим
налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В главу 24 "Единый социальный налог":
1) Снижена налоговая ставка:
- эффективная ставка единого социального налога снижена с 35,6%
до 26%.
2) Изменена регрессивная шкала:
- установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной
категории налогоплательщиков:
при величине выплат до 280 тыс. рублей в год - 26%;
при величине выплат от 280 000 до 600 000 рублей в год - ставка
составит 72 тыс. рублей плюс 10% с суммы, превышающей 280 тыс. рублей;
при величине выплат свыше 600 000 рублей в год - 104 тыс. 800
рублей плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей.
3) Выплаты, не подлежащие налогообложению:
- сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет бюджетных
источников бюджетными организациями, не облагаемая ЕСН, увеличена с
2000 до 3000 руб.
4) Изменен порядок уплаты налога для налогоплательщиков,
производящих выплаты физическим лицам. Налогоплательщик, прекративший
деятельность в качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен
представить налоговую декларацию в пятидневный срок со дня подачи
заявления в налоговый орган о прекращении деятельности.
В главу 25 "Налог на прибыль организаций":
1) Изменен порядок определения налоговой базы:
- из перечня внереализационных доходов исключены суммы
кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами
облигаций с ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом;
- доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или)
имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его
уставной деятельностью, не учитываются при определении налоговой базы;
- отменена статья 297, которая предусматривала особый порядок
расходов организациями потребительской кооперации.
2) Изменились налоговые ставки:
- с 6% до 9% увеличилась ставка налога на доходы, полученные в
виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и
физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
- с 2005 года до 31 декабря 2006 года ставка налога на прибыль по
доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена
до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.
3) Освобождаются от налогообложения:
- средства резерва финансирования предупредительных мероприятий,
формируемого в установленном порядке страховыми организациями,
осуществляющими обязательное медицинское страхование.
4) Стимулирование инвестиций:
- организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на
имущество, используемое в коммунальной сфере, до истечения действия
инвестиционного соглашения.
5) Изменилось распределение налога на прибыль по уровням
бюджетов. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, а в
региональные бюджеты - 17,5%.
В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых":
С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет
применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем вырастут ставки НДПИ по нефти
и природному газу. За 1000 куб. м газа нужно будет платить 135 руб.
Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну.
В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей" (единый сельскохозяйственный налог):
1) Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету
сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном
главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и
нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную
стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога
восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
2) При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на
общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные
налогоплательщикам единого налога по товарам (работам, услугам),
включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до
перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на
добавленную стоимость, вычету не подлежат.
В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения":
Уточнены положения, касающиеся применения упрощенной системы
налогообложения вновь созданными (зарегистрированными)
налогоплательщиками. Установлено, что вновь созданные организации и
вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать
заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых
органах.
В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности":
1) Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на
уплату ЕНВД, дополнен деятельностью по распространению и (или)
размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению
автотранспортных средств на платных стоянках.
2) Уточнен перечень понятий, используемых в главе 26.3 Налогового
кодекса РФ.
3) Показатели базовой доходности по всем видам деятельности,
переведенным на ЕНВД, увеличены в 1,5 раза.
4) Уточнен порядок применения системы ЕНВД организациями и
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные
перевозки.
5) Внесены изменения в порядок расчета вмененного дохода, в 2005
году коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.
В главу 28 "Транспортный налог":
Налоговая база по воздушным транспортным средствам с реактивным
двигателем определяется исходя из тяги реактивного двигателя,
измеряемой в киллограмм-силах. Налоговая ставка составляет 20 рублей с
каждого килограмма силы тяги.
В главу 29 "Налог на игорный бизнес":
Закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на
учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов
налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при
изменении количества объектов налогообложения в течение налогового
периода.
В главу 30 "Налог на имущество организаций":
Перечень объектов налогообложения дополнен объектами
мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения.
В Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю":
1) Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году,
применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель
сельскохозяйственного назначения).
2) Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное
строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной
органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа,
но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за
квадратный метр в 2005 году.
3) Организации и граждане - собственники земельных участков в
период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального)
будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном
размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается
более трех лет, налог с организаций и граждан будет взиматься в
четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства
взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и
строительства, превышающего десятилетний срок.
4) Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные
под ИЖС.
5) Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О
плате за землю", в которых устанавливался порядок перечисления налога
на счета соответствующих бюджетов.
|
Фрагмент документа "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ".