Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ".
IV. Порядок заполнения раздела 2 декларации
20. При заполнении раздела 2 в верхней части каждой страницы
необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер
страницы.
21. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы акциза".
1) В графе 1 указывается номер по порядку.
2) В графе 2 указываются виды подакцизных товаров по каждому
показателю.
3) В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых
перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному
показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.
4) В графе 4 указывается код вида подакцизного товара в
соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ)
согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
5) В графе 5 указывается налоговая база.
Объем реализованной (переданной) продукции указывается:
по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной
продукции и пиву - в целых литрах.
При этом по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции и
алкогольной продукции налоговая база (объем реализованной продукции)
указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт.
Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в
приложениях N N 1, 2 к декларации;
по автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л.с. =
0,75 кВт).
Для того, чтобы определить мощность двигателя в лошадиных силах,
следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на
0,75.
Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в
разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях N 1, 2 к
декларации.
6) В графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за
единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.
При этом по алкогольной продукции с объемной долей этилового
спирта свыше 9% (за исключением вин), реализованной на акцизные
склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций -
производителей этой продукции, указывается налоговая ставка в размере
20% соответствующей налоговой ставки, установленной в пункте 1 статьи
193 Кодекса.
По винам (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских,
игристых, газированных, шипучих), реализованным на акцизные склады, не
являющиеся структурными подразделениями организаций - производителей
этой продукции, указывается налоговая ставка в размере 35%
соответствующей налоговой ставки, установленной в пункте 1 статьи 193
Кодекса.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного статьей 190 Кодекса, сумма акциза по подакцизным
товарам определяется исходя из единой налоговой базы, определенной по
всем облагаемым налогом операциям, по максимальной из применяемых
налогоплательщиком ставке.
7) В графе 7 определяется сумма акциза по каждой строке.
8) Для заполнения графы 5 по показателю "Реализация (передача)
подакцизных товаров на территории Российской Федерации" по каждому
виду подакцизных товаров следует провести расчет налоговой базы в
приложении N 1 или в приложении N 3 к декларации. Таким образом, в
графу 5 по строкам, имеющим код 010, соответственно виду подакцизного
товара переносится показатель из графы 6 строки 060 приложения N 1 к
декларации или из графы 5 строки 140 приложения N 3 к декларации.
9) Для отражения налоговой базы в графе 5 по показателям
"Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по
которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии
(за исключением экспорта в Республику Беларусь)" и "Экспорт в
налоговом периоде подакцизных товаров в Республику Беларусь" в
отношении подакцизных товаров с объемной долей этилового спирта,
автомобилей легковых и мотоциклов расчет проводится в приложении N 2 к
декларации.
В графу 5 по строкам, имеющим код 040, переносится соответственно
показатель из графы 7 строки 060 приложения N 2 к декларации.
В графу 5 по строкам, имеющим код 050, переносится соответственно
показатель из графы 6 строки 060 приложения N 2 к декларации.
10) В строках, имеющих код 030, по видам подакцизных товаров
указываются данные о реализации в налоговом периоде на экспорт
подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты
акциза в соответствии со статьей 184 Кодекса, т.е. при представлении
поручительства банка (банковской гарантии).
11) Строки, имеющие коды 040, предназначены для определения суммы
акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи
184 Кодекса, по реализованным на экспорт подакцизным товарам при
отсутствии поручительства банка (банковской гарантии), за исключением
экспорта в Республику Беларусь.
12) Строки, имеющие код 050, заполняются в отношении
реализованных подакцизных товаров, которые вывезены с территории
Российской Федерации на территорию Республики Беларусь.
При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих
факт экспорта подакцизных товаров в Республику Беларусь,
предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении
товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение
к Соглашению между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение), налогоплательщик в
строках, имеющих код 120, указывает суммы акциза, подлежащие
возмещению, и соответствующие объемы подакцизных товаров.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004
г. N 118-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 1
(часть I), ст. 7, 3 января 2005 г.; "Российская газета" N 290, 30
декабря 2004 г.).
13) В строках, имеющих код 060, указывается сумма акциза,
подлежащая вычету, по подакцизным товарам, возвращенным
налогоплательщику покупателями, в разрезе видов подакцизных товаров.
Суммы акциза, подлежащие вычету в случае возврата подакцизных
товаров или отказа от них, отражаются в декларации в соответствии с
пунктом 5 статьи 201 Кодекса.
Строки, имеющие код 060, заполняются в том случае, если акциз по
возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот
период, когда эти товары были реализованы (переданы).
14) В графе 7 строки 070 указывается сумма акциза, уплаченная при
приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и
материалов для производства подакцизных товаров и рассчитанная на
реализованную в налоговом периоде продукцию.
Указанные суммы отражаются с учетом положений пункта 3 статьи
199, пунктов 2 - 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса.
В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при
приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе
технологического производства, хранения, перемещения подакцизных
товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для
соответствующей группы товаров, в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других
реализованных подакцизных товаров.
В графе 2 строки 070 указывается вид подакцизного товара, в
производстве которого использованы в качестве сырья и материалов
подакцизные товары.
15) В графе 7 строки 080 указывается сумма акциза по спирту
этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному при
производстве виноматериалов, полученная в результате расчета по
формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса.
Сумма акциза в части, превышающей сумму, рассчитанную по формуле,
подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении
налогоплательщика после уплаты налога на прибыль организаций.
16) По каждому виду подакцизных товаров сумма акциза, подлежащая
уплате в бюджет (строки, имеющие код 090), определяется в следующем
порядке.
Определяется общая сумма акциза по показателям "Реализация
(передача) подакцизных товаров на территории Российской Федерации"
(строка 010), "Реализация на экспорт подакцизных товаров, по которым
не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за
исключением экспорта в Республику Беларусь)" (строка 040), "Экспорт
подакцизных товаров в Республику Беларусь" (строка 050).
Из полученной величины вычитаются величины по показателям "Сумма
акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров"
(строка 060); "Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных
товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства
подакцизных товаров" (строка 070); "Сумма акциза по спирту этиловому,
использованному при производстве виноматериалов" (строка 080).
Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с
правилами округления.
В случае получения отрицательной разницы, т.е. превышения суммы
налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, в соответствующих
строках ставится цифра "0".
Сумма превышения налоговых вычетов указывается в строках, имеющих
код 090, по видам подакцизных товаров.
17) При представлении в налоговый орган в соответствии с пунктом
7 статьи 198 Кодекса документов, подтверждающих факт экспорта
подакцизных товаров (за исключением экспорта в Республику Беларусь),
налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 110, в разрезе видов
подакцизных товаров.
После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза
путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном
пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете
налогоплательщика.
18) Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта
подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство
банка или банковская гарантия" (код строки 130) заполняется справочно
при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных
пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня
реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ".